評估固有風險和控制風險_25年注冊會計師審計學習要點
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注冊會計師審計科目的第九章重點圍繞銷售與收款循環(huán)展開，涉及收入確認存在的舞弊風險、重大錯報風險的評估等關鍵知識點。東奧整理了25年注冊會計師審計學習要點講解，趕快來學習吧！
【所屬章節(jié)】
第九章：銷售與收款循環(huán)的審計
第三節(jié)：銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險
【知 識 點】
評估固有風險和控制風險
（一）評估固有風險
基本 原則 | 1.針對識別出的銷售與收款循環(huán)相關交易類別、賬戶余額和披露存在的重大錯報風險，注冊會計師應當通過評估錯報發(fā)生的可能性和嚴重程度來評估固有風險 2.在評估時，注冊會計師運用職業(yè)判斷確定錯報發(fā)生的可能性和嚴重程度綜合起來的影響程度 |
相關 舉例 | 某被審計單位從事連鎖超市經營，允許消費者以現金、電子支付或銀行卡方式支付貨款，對于以現金方式取得的收入，注冊會計師認為發(fā)生錯報的可能性較高，其原因是現金屬于易被侵占的資產。但是，由于消費者極少采用現金方式支付貨款，因此，如果發(fā)生錯報，其嚴重程度很低。綜合考慮錯報發(fā)生的可能性和嚴重程度，注冊會計師將與現金收入相關的固有風險的風險等級評估為低水平 |
（二）評估控制風險
基本 原則 | 1.如果計劃測試銷售與收款循環(huán)中相關控制的運行有效性，注冊會計師應當評估控制風險。 注冊會計師可以根據自身偏好的審計技術或方法，以不同方式實施和體現對控制風險的評估 2.如果注冊會計師擬不測試控制運行的有效性，則應當將固有風險的評估結果作為重大錯報風險的評估結果 |
相關 舉例 | 1.被審計單位的倉庫管理人員只有在收到經過批準的銷售單后才能編制出庫單并安排發(fā)貨。注冊會計師計劃測試該項控制的運行有效性，考慮到該項控制屬于常規(guī)性控制，執(zhí)行控制時不涉及重大判斷，因此，將該項控制的控制風險評估為低水平 2.被審計單位建造部門的人員每月測量產品完工進度，經該部門經理復核簽字后交財務部門，作為確定履約進度和收入的依據。注冊會計師計劃測試該項控制的運行有效性，認為雖然執(zhí)行控制的人員具備相應的知識和技能，但該項控制非常重要，且控制的運行涉及較高的主觀程度，因此，綜合考慮確定該項控制的風險等級為高水平 |
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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“評估固有風險和控制風險”的相關內容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎入門階段，習題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內容，快來打卡吧！
注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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