評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-12 13:15:59

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的第九章重點(diǎn)圍繞銷售與收款循環(huán)展開(kāi)，涉及收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。東奧整理了25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解，趕快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第九章：銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

第三節(jié)：銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【知識(shí) 點(diǎn)】

評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

（一）評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)

基本

原則

1.針對(duì)識(shí)別出的銷售與收款循環(huán)相關(guān)交易類別、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)評(píng)估錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度來(lái)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)

2.在評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來(lái)的影響程度

相關(guān)

舉例

某被審計(jì)單位從事連鎖超市經(jīng)營(yíng)，允許消費(fèi)者以現(xiàn)金、電子支付或銀行卡方式支付貨款，對(duì)于以現(xiàn)金方式取得的收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較高，其原因是現(xiàn)金屬于易被侵占的資產(chǎn)。但是，由于消費(fèi)者極少采用現(xiàn)金方式支付貨款，因此，如果發(fā)生錯(cuò)報(bào)，其嚴(yán)重程度很低。綜合考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與現(xiàn)金收入相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估為低水平

（二）評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

基本

原則

1.如果計(jì)劃測(cè)試銷售與收款循環(huán)中相關(guān)控制的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)自身偏好的審計(jì)技術(shù)或方法，以不同方式實(shí)施和體現(xiàn)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，則應(yīng)當(dāng)將固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

相關(guān)

舉例

1.被審計(jì)單位的倉(cāng)庫(kù)管理人員只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單后才能編制出庫(kù)單并安排發(fā)貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試該項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性，考慮到該項(xiàng)控制屬于常規(guī)性控制，執(zhí)行控制時(shí)不涉及重大判斷，因此，將該項(xiàng)控制的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平

2.被審計(jì)單位建造部門(mén)的人員每月測(cè)量產(chǎn)品完工進(jìn)度，經(jīng)該部門(mén)經(jīng)理復(fù)核簽字后交財(cái)務(wù)部門(mén)，作為確定履約進(jìn)度和收入的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試該項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性，認(rèn)為雖然執(zhí)行控制的人員具備相應(yīng)的知識(shí)和技能，但該項(xiàng)控制非常重要，且控制的運(yùn)行涉及較高的主觀程度，因此，綜合考慮確定該項(xiàng)控制的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高水平

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門(mén)階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來(lái)打卡吧！