三、計算問答題：

　　1.某禮花廠2013年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元，當(dāng)月購進已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。

　　(2)當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮120箱，銷售給A商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅銷售價格為800元;其余20箱通過該企業(yè)自設(shè)非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為850元。

　　(3)當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷售給B商貿(mào)公司250箱，每箱銷售價格為1100元;將200箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的50箱作為福利發(fā)給職工。

　　(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證;鞭炮的消費稅稅率為15%。)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按照要求下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅。

　　(2)計算禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅。

　　(3)計算禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費稅。

　　(4)計算禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費稅。

　　(5)計算禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費稅。

　　(6)計算禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費稅。

　　(7)計算禮花廠當(dāng)月實際應(yīng)繳納的消費稅。

　　【東奧會計在線答案】

　　(1)禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅=100×800×15%=12000(元)。

　　(2)禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅=250×1100×15%=41250(元)。

　　(3)禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費稅=20×850×15%=2550(元)。

　　(4)禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費稅=200×1100×15%=33000(元)。

　　(5)禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費稅=50×1100×15%=8250(元)。

　　(6)禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費稅=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)。

　　(7)禮花廠當(dāng)月實際應(yīng)繳納的消費稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)。

　　2.2013年7月的一個周末，小明和他父母一起，到一海島度假村作自駕游。行程中發(fā)生以下開銷：

　　(1)周六清早，他們先到汽車維修中心取回已做完保養(yǎng)的自家車，支付更換剎車片費用300元，支付清洗油路費用200元;又順道到維修中心附設(shè)獨立核算的洗車行洗車，支付洗車費20元。

　　(2)出城上高速時，一家人先到高速公路服務(wù)站餐飲部用早餐，合計花費100元，另支付50元購得一箱礦泉水放入后備箱。

　　(3)出高速時，支付高速公路通行費80元。

　　(4)出高速后即是碼頭，自家車不準(zhǔn)上海島，只得支付20元寄存在碼頭停車場，該停車場由一失去左臂的退伍軍人自營管理。

　　(5)顧客可從碼頭坐輪渡到海島，往返每人50元，也可乘坐海島旅游公司提供的旅游快艇到海島，往返每人100元。在小明的堅持下，他媽陪小明坐了快艇，他爸獨自坐輪渡，一家人最后在海島上會合。

　　(其他相關(guān)資料：不考慮起征點因素、“營業(yè)稅改征增值稅試點”因素。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算汽車維修中心及洗車行取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算高速公路服務(wù)站餐飲部取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算高速公路通行費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算停車場收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(5)計算輪渡收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(6)計算旅游快艇收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　【東奧會計在線答案】

　　(1)汽車維修中心及洗車行取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×5%=1(元)。

　　(2)高速公路服務(wù)站餐飲部取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5(元)。

　　(3)高速公路通行費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=80×3%=2.4(元)。

　　【提示】根據(jù)2015年教材規(guī)定，本知識點已調(diào)整。

　　(4)殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)，免征營業(yè)稅。所以，停車場收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0。

　　(5)輪渡收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50×3%=1.5(元)。

　　(6)旅游快艇收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×2×5%=10(元)。

　　3.2013年7月，某市稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：

　　(1)2011年3月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅;因閑置1年，支付土地閑置費400萬元。

　　(2)2012年5月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元;銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元。

　　(3)2013年6月項目已銷售可售建筑面積的80%，共計取得收入20000萬元;可售建筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險、共享收益。

　　(4)公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務(wù)中介機構(gòu)對該項目土地增值稅進行審核鑒證。稅務(wù)中介機構(gòu)提供了鑒證報告。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為5%。)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按照要求(1)至要求(6)計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　(1)簡要說明稅務(wù)機關(guān)要求該公司進行土地增值稅清算的理由。

　　(2)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

　　(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

　　(4)計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。

　　(5)回答稅務(wù)機關(guān)能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。

　　(6)回答稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)中介機構(gòu)出具的鑒證報告，在什么條件下可以采信。

　　【東奧會計在線答案】

　　(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。本題中房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售(80%已對外銷售，20%發(fā)生視同銷售)，符合土地增值稅清算條件，房地產(chǎn)公司應(yīng)進行土地增值稅清算。

　　(2)該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000+8000×5%=8400(萬元)。

　　(3)該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=20000×5%×(1+7%+3%+2%)=1120(萬元)。

　　(4)扣除項目金額=8400+5000+[1000+(8400+4000)×5%]+1120+(8400+5000)×20%=18870(萬元)，增值額=20000÷80%-18870=6130(萬元)，增值率=7380÷17620×=32.49%，適用稅率30%。

　　應(yīng)納土地增值稅=6130×30%=1839(萬元)

　　補繳土地增值稅=1839-600=1239(萬元)。

　　(5)稅務(wù)機關(guān)不能對清算補繳的土地增值稅征收滯納金。根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

　　(6)稅務(wù)中介機構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。

　　4.中國公民張某自2008年起任國內(nèi)某上市公司高級工程師。2012年取得的部分收入如下：

　　(1)1月取得任職公司支付的工資7500元，另取得地區(qū)津貼1600元，差旅費津貼1500元。

　　(2)公司于2010年實行股票期權(quán)計劃。2010年1月11日張某獲得公司授予的股票期權(quán)10000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2012年2月10日至9月10日。張某于2012年2月13日對4000份股票期權(quán)實施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價為9.6元。

　　(3)5月份取得財政部發(fā)行國債的利息1200元，取得2011年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元，取得國內(nèi)某上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。

　　(4)7月9日張某對剩余的股票期權(quán)全部實施行權(quán)，當(dāng)日股票收盤價10.8元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。

　　(1)計算1月份張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(2)計算2月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計算5月份張某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算7月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表(部分)

級數(shù)	全月含稅應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過1500元的	3	0
2	超過1500～4500元的部分	10	105
3	超過4500～9000元的部分	20	555

　　【東奧會計在線答案】

　　(1)1月份張某取得工資、津貼應(yīng)繳納的個人所得稅

　　當(dāng)月應(yīng)稅所得=7500+1600=9100(元)

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅=(9100-3500)×20%-555=565(元)

　　(2)2月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅

　　行權(quán)取得的所得額=4000×(9.6-6)=14400(元)

　　應(yīng)繳納的個人所得稅=14400÷12×3%×12=432(元)

　　(3)5月份張某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=750×20%=150(元)

　　(4)7月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅

　　2月第1次行權(quán)所得額=4000×(9.6-6)=14400(元)

　　7月第2次行權(quán)所得額=6000×(10.8-6)=28800(元)

　　7月實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅

　　=[(14400+28800)÷12×10%-105]×12-432=2628(元)

 

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