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注冊會計師《財管》歷年考題盤點——第十二章營運資本管理

來源:東奧會計在線責(zé)編:袁佳文2021-08-04 15:29:25

注會財管第十二章為營運資本管理,是財務(wù)成本管理中的比較重要的章節(jié)。近幾年以考查營運資本籌資策略、最佳現(xiàn)金持有量分析、存貨經(jīng)濟批量分析等內(nèi)容為主,東奧小編為大家整理了相關(guān)考試題目,考生們不要錯過哦!

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注冊會計師《財管》歷年考題盤點——第十二章營運資本管理

【2017?單選題】與激進型營運資本投資策略相比,適中型營運資本投資策略的( ?。?/p>

A.持有成本和短缺成本均較低

B.持有成本較高,短缺成本較低

C.持有成本和短缺成本均較高

D.持有成本較低,短缺成本較高

【答案】B

【解析】激進型營運資本投資策略,表現(xiàn)為較低的流動資產(chǎn)與收入的比率,因此持有成本最低,短缺成本最高,相比而言,適中型營運資本投資策略的持有成本較高,短缺成本較低,選項B正確。

注會考題

【2018?多選題】甲公司是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè),波動性流動資產(chǎn)等于經(jīng)營性流動負(fù)債和短期金融負(fù)債之和。下列關(guān)于甲公司營運資本籌資政策的說法中正確的有( ?。?/p>

A.甲公司采用的是保守型營運資本籌資政策

B.甲公司在營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率小于1

C.甲公司在營業(yè)高峰時的易變現(xiàn)率等于1

D.甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營淡季有閑置資金

【答案】AD

【解析】波動性流動資產(chǎn)大于短期金融負(fù)債,甲公司采用的是保守型營運資本籌資政策,選項A正確;保守型營運資本籌資政策在營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率大于1,在營業(yè)高峰時的易變現(xiàn)率小于1,選項B、C錯誤;保守型營運資本籌資政策下,長期資金來源滿足部分波動性流動資產(chǎn),而淡季的時候,不存在波動性流動資產(chǎn),因此這部分資金就會閑置下來,形成閑置資金,選項D正確。

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【2020?多選題】甲公司準(zhǔn)備變更信用政策,擬選用縮短信用期或提供現(xiàn)金折扣兩項措施之一。下列關(guān)于兩項措施相同影響的說法中,正確的有( ?。?/p>

A.均增加銷售收入

B.均增加應(yīng)收賬款

C.均減少收賬費用

D.均減少壞賬損失

【答案】CD

【解析】縮短信用期,會降低對顧客的吸引力,可能減少銷售收入和應(yīng)收賬款。而提供現(xiàn)金折扣,會提高對顧客的吸引力,可能增加銷售收入,也可能導(dǎo)致客戶提前付款,減少應(yīng)收賬款。選項A、B錯誤。

注會考題

【2018?多選題】下列各項措施中,可降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的有( ?。?。

A.提高信用標(biāo)準(zhǔn)

B.延長信用期限

C.提高壞賬準(zhǔn)備計提比率

D.提高現(xiàn)金折扣率

【答案】AD

【解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365×平均應(yīng)收賬款/營業(yè)收入。提高信用標(biāo)準(zhǔn),會減少平均應(yīng)收賬款和營業(yè)收入,但對平均應(yīng)收賬款的影響程度更大,選項A正確。延長信用期限,會提高平均應(yīng)收賬款和營業(yè)收入,但對平均應(yīng)收賬款的影響程度更大,選項B錯誤。提高壞賬準(zhǔn)備計提比率,不影響營業(yè)收入和平均應(yīng)收賬款,選項C錯誤。提高現(xiàn)金折扣率,一般情況下不影響營業(yè)收入,但會降低平均應(yīng)收賬款,選項D正確。


【2019?多選題】甲公司采用成本分析模式確定最佳現(xiàn)金持有量。下列說法中,正確的有( ?。?。

A.現(xiàn)金機會成本和短缺成本相等時的現(xiàn)金持有量是最佳現(xiàn)金持有量

B.現(xiàn)金機會成本和管理成本相等時的現(xiàn)金持有量是最佳現(xiàn)金持有量

C.現(xiàn)金機會成本最小時的現(xiàn)金持有量是最佳現(xiàn)金持有量

D.現(xiàn)金機會成本、管理成本和短缺成本之和最小時的現(xiàn)金持有量是最佳現(xiàn)金持有量

【答案】AD

【解析】成本分析模式下,管理成本是固定成本,和現(xiàn)金持有量之間無明顯的比例關(guān)系。機會成本和短缺成本相等時的現(xiàn)金持有量即為最佳現(xiàn)金持有量,此時現(xiàn)金機會成本、管理成本和短缺成本之和最小。

注會考題

【2017?單選題】甲公司采用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量,在現(xiàn)金需求量保持不變的情況下,當(dāng)有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的交易費用從每次100元下降至50元、有價證券投資報酬率從4%上漲至8%時,甲公司現(xiàn)金管理應(yīng)采取的措施是( ?。?。

A.最佳現(xiàn)金持有量保持不變

B.將最佳現(xiàn)金持有量降低50%

C.將最佳現(xiàn)金持有量提高50%

D.將最佳現(xiàn)金持有量提高100%

【答案】B

【解析】假設(shè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金需求量為T:

原最佳現(xiàn)金持有量為a,則:4%×a/2=100×T/a,a=1。

新最佳現(xiàn)金持有量為b,則:8%×b/2=50×T/b,b=2。

因此b=a/2,選項B正確。

注會考題

【2018?多選題】甲公司采用隨機模式進行現(xiàn)金管理,確定最低現(xiàn)金持有量是10萬元,現(xiàn)金返回線是40萬元,下列操作中正確的有( ?。?。

A.當(dāng)現(xiàn)金余額為50萬元時,應(yīng)用現(xiàn)金10萬元買入有價證券

B.當(dāng)現(xiàn)金余額為8萬元時,應(yīng)轉(zhuǎn)讓有價證券換回現(xiàn)金2萬元

C.當(dāng)現(xiàn)金余額為110萬元時,應(yīng)用現(xiàn)金70萬元買入有價證券

D.當(dāng)現(xiàn)金余額為80萬元時,不用進行有價證券與現(xiàn)金之間的轉(zhuǎn)換操作

【答案】CD

【解析】U=R-L=40-10=30(萬元)

H=R+2U=40+2×30=100(萬元)

當(dāng)現(xiàn)金余額為50萬元時,在上下限之內(nèi),不用進行有價證券與現(xiàn)金之間的轉(zhuǎn)換操作,選項A錯誤;當(dāng)現(xiàn)金余額為8萬元時,小于最低現(xiàn)金持有量10萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)讓有價證券換回現(xiàn)金32(=40-8)萬元,選項B錯誤;當(dāng)現(xiàn)金余額為110萬元時,大于現(xiàn)金持有量上限100萬元,應(yīng)用現(xiàn)金70(=110-40)萬元買入有價證券,選項C正確;當(dāng)現(xiàn)金余額為80萬元時,在上下限之內(nèi),不用進行有價證券與現(xiàn)金之間的轉(zhuǎn)換操作,選項D正確。

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【2017?多選題】根據(jù)存貨經(jīng)濟批量模型,下列各項中,導(dǎo)致存貨經(jīng)濟訂貨批量增加的情況有(  )。

A.單位儲存成本增加

B.存貨年需求量增加

C.訂貨固定成本增加

D.單位訂貨變動成本增加

【答案】BD

【解析】存貨經(jīng)濟訂貨批量=3單位儲存成本與存貨經(jīng)濟訂貨批量反向變動,選項A錯誤;存貨年需求量、單位訂貨變動成本與存貨經(jīng)濟訂貨批量同向變動,選項B、D正確;訂貨固定成本與存貨經(jīng)濟訂貨批量無關(guān),所以選項C錯誤。

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【2020?單選題】供應(yīng)商向甲公司提供的信用條件是“2/30,N/90”。一年按360天計算,不考慮復(fù)利,甲公司放棄的現(xiàn)金折扣成本是( ?。?。

A.12.24%

B.12%

C.12.88%

D.12.62%

【答案】A

【解析】放棄現(xiàn)金折扣成本=4X5=12.24%。

注會考題

【2016?單選題】甲公司與某銀行簽訂周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議,銀行承諾一年內(nèi)隨時滿足甲公司最高8,000萬元的貸款,承諾費按承諾貸款額度的0.5%于簽訂協(xié)議時交付,公司取得貸款部分已支付的承諾費用在一年后返還,甲公司在簽訂協(xié)議同時申請一年期貸款5000萬元,年利率8%,按年單利計息,到期一次還本付息,在此期間未使用承諾貸款額度的其他貸款,該筆貸款的實際成本最接近于( ?。?。

A.8.06%

B.8.8%

C.8.3%

D.8.37%

【答案】D

【解析】借款時:

支付的承諾費=8000×0.5%=40(萬元)

實際獲得的資金=5000-40=4960(萬元)

還款時:返還的承諾費=5000×0.5%=25(萬元)

貸款利息=5000×8%=400(萬元)

該筆貸款的有效年利率=6=8.37%。

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以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于財管第十二章的歷年考題,大家都做對了嗎?注會考試時間為8月27日、28日、29日,祝大家都能順利通過注冊會計師考試!

注:以上習(xí)題選自Weibo老師《財管》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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