精準(zhǔn)定位注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目2023年考題知識(shí)點(diǎn)?。?）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-07-29 16:17:45

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，一些知識(shí)點(diǎn)是考察頻率較高的，這些通常被稱為常考點(diǎn)，但是自從注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試開啟以來，常考知識(shí)點(diǎn)的數(shù)量延年遞增，幾乎達(dá)到了“整本書都是重點(diǎn)”的程度，臨近注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試之際，我們整理出在2021年至2023年考試中出現(xiàn)過的重復(fù)知識(shí)點(diǎn)，供學(xué)員們沖刺復(fù)習(xí)使用。還有2023年考試中初次出現(xiàn)的知識(shí)點(diǎn)整理供考生們復(fù)習(xí)使用，> > > > 點(diǎn)擊查看新知識(shí)點(diǎn)匯總

審計(jì)Part.1	審計(jì)Part.2	審計(jì)Part.3
審計(jì)Part.4	審計(jì)Part.5	審計(jì)Part.6
審計(jì)Part.7	審計(jì)Part.8	審計(jì)Part.9

九針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施之增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法

（一）思路

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下方法提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：

（1）對(duì)某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；

（3）采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；

（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。

（二）實(shí)施要點(diǎn)

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的管理層事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出這一要求。

（2）雖然對(duì)于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序。

（3）項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地。

（三）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的示例

審計(jì)領(lǐng)域	一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序
存貨	（1）向以前審計(jì)過程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問，例如采購、銷售、生產(chǎn)人員等（2）在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤
銷售和應(yīng)收賬款	（1）向以前審計(jì)過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計(jì)單位員工詢問，例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員（2）改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對(duì)象，例如對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析（3）針對(duì)銷售和銷售退回延長截止測試期間（4）實(shí)施以前未曾考慮過的審計(jì)程序
采購和應(yīng)付賬款	（1）如果以前未曾對(duì)應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間（2）對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測試（3）使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶
現(xiàn)金和銀行存款	（1）多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測試（2）對(duì)有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法
固定資產(chǎn)	對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試，例如考慮實(shí)地盤查一些價(jià)值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設(shè)備等
集團(tuán)審計(jì) 項(xiàng)目	修改組成部分審計(jì)工作的范圍或者區(qū)域（如增加某些不重要的組成部分的審計(jì)工作量，或?qū)嵉厝ソM成部分開展審計(jì)工作）

十對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮

（一）對(duì)法律法規(guī)框架的了解

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解下列事項(xiàng)：

（1）適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或領(lǐng)域的法律法規(guī)框架；

（2）被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)框架。

（二）識(shí)別違反其他法律法規(guī)的行為的程序

其他法律法規(guī)可能因其對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)具有至關(guān)重要的影響，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以特別關(guān)注。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為：

（1）向管理層和治理層（如適用）詢問被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī)；

（2）檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件。

（三）實(shí)施其他審計(jì)程序使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注到違反法律法規(guī)行為

為形成審計(jì)意見所實(shí)施的審計(jì)程序，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。這些審計(jì)程序可能包括：

（1）閱讀會(huì)議紀(jì)要；

（2）向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況；

（3）對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

十一溝通的事項(xiàng)

溝通的事項(xiàng)可能包括：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域（只說方向，不能說具體細(xì)節(jié)）

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

3.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用（不能說明具體的重要性金額）

4.實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的工作

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷

6.針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施

說明：以上知識(shí)點(diǎn)整理于2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中公布的一套真題，僅供參考。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

> > > > 點(diǎn)擊科目名稱查看知識(shí)點(diǎn)匯總