關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算_25注會(huì)稅法主觀題特訓(xùn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-08-13 11:50:59

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關(guān)稅的政策規(guī)定在注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，其重要性在于關(guān)稅是計(jì)算進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅以及車輛購(gòu)置稅的基礎(chǔ)因素。以下計(jì)算問答題涉及知識(shí)點(diǎn)關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算，快來打卡練習(xí)吧！

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關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算_25注會(huì)稅法主觀題特訓(xùn)

關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算

【計(jì)算問答題】

某縣具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2024年10月進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為200萬元（折合人民幣，下同），支付給境外采購(gòu)代理人的勞務(wù)費(fèi)用為2萬元（未取得專用發(fā)票）。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為10萬元。繳納進(jìn)口稅金并取得海關(guān)專用繳款書后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將此批高檔化妝品的80%銷售，取得含稅銷售額452萬元；將剩余的20%無償贈(zèng)送客戶。

已知：該批高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為15%；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：

（1）計(jì)算該批高檔化妝品關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

（2）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。

（3）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)。

（4）計(jì)算甲企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。

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【正確答案】

（1）向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用（購(gòu)貨傭金），不得計(jì)入關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

進(jìn)口貨物關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格=（200+10）×（1+3‰）=210.63（萬元）。

（2）進(jìn)口關(guān)稅=210.63×15%=31.59（萬元）。

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×13%=37.05（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×15%=42.74（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=31.59+37.05+42.74=111.38（萬元）。

（4）甲企業(yè)銷售了80%的高檔化妝品，取得了含稅銷售額452萬元。而剩余的20%無償贈(zèng)送客戶，要視同銷售。計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)是整個(gè)批次的銷售額，即全部含稅銷售額=452÷80%。同時(shí)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=452÷80%÷（1+13%）×13%-37.05-2×9%=27.77（萬元）

高檔化妝品是單一環(huán)節(jié)征稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過消費(fèi)稅，未經(jīng)加工直接銷售和贈(zèng)送不再繳納消費(fèi)稅，避免重復(fù)征稅。

內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=27.77×（5%+3%+2%）=2.78（萬元）

內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=27.77+2.78=30.55（萬元）。

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