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第一章 稅法總論

1.下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是( )。

A.管理權(quán)力

B.政治權(quán)力

C.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

D.社會權(quán)力

【答案】B

【解析】本題需要在了解教材內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行解答，同時，與其相近的考點(diǎn)為“稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系”，要注意辨析二者的不同。

【考點(diǎn)】稅收與稅法的概念

2.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。

A.關(guān)稅

B.消費(fèi)稅

C.個人所得稅

D.土地增值稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：屬于中央政府固定收入，選項(xiàng)D：屬于地方政府固定收入。

【考點(diǎn)】稅收收入劃分

3.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是( )。

A.納稅地點(diǎn)

B.納稅環(huán)節(jié)

C.征稅對象

D.納稅義務(wù)人

【答案】C

【解析】征稅對象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。與其相近的考點(diǎn)：稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

【考點(diǎn)】征稅對象

4.《中華人民共和國增值稅暫行條例》的法律級次屬于( )。

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

【答案】B

【解析】授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。教材列舉了部分我國授權(quán)立法的條例，其中包括增值稅。

【考點(diǎn)】稅收立法機(jī)關(guān)

5.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是( )。

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

D.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

【考點(diǎn)】稅收立法機(jī)關(guān)

6.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是( )。

A.中華人民共和國個人所得稅法

B.中華人民共和國稅收征收管理法

C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

D.中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

【答案】C

【解析】國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)。選項(xiàng)AB屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律。選項(xiàng)D屬于國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

【考點(diǎn)】稅收立法機(jī)關(guān)

7.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是( )。

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.稅收法定原則

【答案】D

【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

【考點(diǎn)】稅法基本原則

8.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是( )。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【答案】D

【解析】稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實(shí)體從舊、程序從新原則;程序優(yōu)于實(shí)體原則。

【考點(diǎn)】稅法適用原則

1.稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有( )。

A.審議階段

B.通過階段

C.提議階段

D.公布階段

【答案】ABCD

【解析】目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：(1)提議階段;(2)審議階段;(3)通過和公布階段。

【考點(diǎn)】稅收立法程序

2.我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有( )。

A.依法申請減稅

B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均為納稅人享有的權(quán)利。

【考點(diǎn)】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

3.下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有( ).

A.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。選項(xiàng)D屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法。

【考點(diǎn)】稅收立法機(jī)關(guān)

4.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有( )。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

【答案】ABCD

【考點(diǎn)】稅法適用原則

5.根據(jù)我國分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有( )。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：屬于中央政府固定收入。

【考點(diǎn)】稅收收入劃分

6.下列稅種中，采用比例稅率征收的有( )。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：屬于采取定額稅率征收。

【考點(diǎn)】稅法要素

第二章 增值稅法

1.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.納稅人取得的與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：不征收增值稅;選項(xiàng)CD：不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

【考點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.存款利息

C.納稅人取得的非保本的收益

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：存款利息，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)C：納稅人取得的非保本的收益，不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

【考點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

3.汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。

A.收取的小轎車改裝費(fèi)

B.因代辦保險收取的保險費(fèi)

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

【答案】A

【解析】價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

【考點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

4.某公司2019年8月將10年前購置的辦公用房出租并一次性預(yù)收兩年的租金收入48萬元(不含稅)，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，則該公司8月應(yīng)繳納的增值稅為( )。

A.0.48萬元

B.0.8萬元

C.1.44萬元

D.2.4萬元

【答案】D

【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取不含稅租金48萬元全額計(jì)征增值稅。該公司8月應(yīng)繳增值稅=48×5%=2.4(萬元)。

【考點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點(diǎn)

5.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是( )。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人放棄免稅后12個月內(nèi)不得再申請免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

【答案】D

【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)，所以A選項(xiàng)錯誤。納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批)，所以B選項(xiàng)錯誤。納稅人放棄免稅后36個月內(nèi)不得再申請免稅，所以C選項(xiàng)錯誤。只有D選項(xiàng)符合增值稅規(guī)定。

【考點(diǎn)】其他有關(guān)減免稅規(guī)定

6.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年7月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52萬元;當(dāng)月銷售購進(jìn)的5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額508.5萬元、安裝費(fèi)28.25萬元、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)16.95萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.8.5

B.12.75

C.14.45

D.11.7

【答案】D

【解析】銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑服務(wù)，要分別計(jì)算增值稅(不能混合計(jì)稅)。本題的電梯銷售公司銷售外購的電梯，不是銷售自產(chǎn)的電梯，所以安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入應(yīng)按照“混合銷售”一并征收增值稅，購進(jìn)電梯取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅=(508.5+28.25+16.95)/(1+13%)×13%-52=11.70(萬元)。

【考點(diǎn)】兼營行為的稅率選擇

7.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2019年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額84.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1362.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.35.2

B.50.54

C.62.8

D.68.21

【答案】A

【解析】國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，國際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率，飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司6月應(yīng)繳納增值稅=1362.5/(1+9%)×9%+127.2/(1+6%)×6%-84.5=35.2(萬元)。

【考點(diǎn)】兼營行為的稅率選擇

8.某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元、稅額65萬元;當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯6部并負(fù)責(zé)安裝，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額711.9萬元、安裝費(fèi)32.7萬元、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)19.62萬元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.21.22

B.20.71

C.22.92

D.30.26

【答案】B

【解析】銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑服務(wù)，要分別計(jì)算增值稅。

購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票的，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。該企業(yè)2019年5月應(yīng)繳納的增值稅=711.9/(1+13%)×13%+32.7/(1+9%)×9%+19.62/(1+6%)×6%-65=20.71(萬元)。

【考點(diǎn)】兼營行為的稅率選擇

9.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2019年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額46.8萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1264.4萬元、期租業(yè)務(wù)收入250.7萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.87.45

B.92.4

C.84.9

D.103.25

【答案】C

【解析】水路運(yùn)輸服務(wù)中的程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)該按交通運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=(1264.4+250.7)/(1+9%)×9%+116.6/(1+6%)×6%-46.8=84.9(萬元)。

【考點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

10.某卷煙廠2019年7月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補(bǔ)貼5萬元。該卷煙廠7月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.6

B.5.94

C.6.6

D.5.5

【答案】C

【解析】可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×10%=6.6(萬元)。

【考點(diǎn)】計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

11.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2019年6月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元、稅額65萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額為( )萬元。

A.4.5

B.15

C.8

D.26

【答案】C

【解析】當(dāng)期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額=[FOB價-免稅原材料價格(本題為0)]×(征稅率-退稅率)=200×(13%-9%)=8(萬元)。公式中的免稅原材料價格由兩部分構(gòu)成：當(dāng)期出口貨物耗用的境內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料價格和進(jìn)料加工復(fù)出口保稅進(jìn)口原料金額。

【考點(diǎn)】增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算

1.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的有( )。

A.用微生物制成的生物制品

B.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

C.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

【答案】ABC

【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：(1)縣級及縣級以下(注意級別)小型水力發(fā)電(注意類型)單位生產(chǎn)的電力;(2)自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料(注意用途);(3)以自己采掘的(注意來源)砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦，注意終端產(chǎn)品的范圍);(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;(5)自來水;(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土);(7)單采血漿站銷售非臨床用人體血液等。

【考點(diǎn)】簡易計(jì)稅方法

2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅的有( )。

A.航空公司提供的濕租服務(wù)

B.航空公司提供的干租業(yè)務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司提供的光租業(yè)務(wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司提供的程租業(yè)務(wù)

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BC：屬于有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。

【考點(diǎn)】

3.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。

A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)

C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資

D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

【答案】CD

【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項(xiàng)AB不正確。

【考點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

4.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有( )。

A.為境外某公司提供完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)

B.將一項(xiàng)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動產(chǎn)銷售給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

【答案】BD

【解析】在中華人民共和國境內(nèi)是指：(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);選項(xiàng)C銷售的不動產(chǎn)所在地在境外，所以其取得的收入不在境內(nèi)繳納增值稅。

【考點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

5.下列收入中，應(yīng)按金融服務(wù)稅目計(jì)算繳納增值稅的有( )。

A.銀行取得的逾期貸款罰息收入

B.銀行取得的非保本收益

C.企業(yè)委托銀行貸款取得的利息收入

D.銀行經(jīng)辦委托貸款業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：不屬于增值稅征稅范圍。

【考點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

6.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2019年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國際運(yùn)輸收入355.2萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入741.2萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。

A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元

B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元

C.國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元

D.國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額61.2萬元

【答案】AD

【解析】貨物保管收入和裝卸搬運(yùn)收入按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算增值稅。選項(xiàng)A：貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28/(1+6%)×6%=2.28(萬元);選項(xiàng)B：裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52/(1+6%)×6%=5.52(萬元);選項(xiàng)C：國際運(yùn)輸收入適用零稅率不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D：國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算增值稅，銷項(xiàng)稅額=741.2/(1+9%)×9%=61.2(萬元)。

【考點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

7.某航空公司為增值稅一般納稅人，2019年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入196.2萬元、干租業(yè)務(wù)收入237.3萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有( )。

A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.72萬元

B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬元

C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額16.2萬元

D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額27.3萬元

【答案】BCD

【解析】航空培訓(xùn)服務(wù)和航空攝影服務(wù)屬于營改增范圍的“物流輔助服務(wù)”，適用增值稅稅率6%;航空培訓(xùn)收入的增值稅銷項(xiàng)稅額=57.72/(1+6%)×6%=3.27(萬元)，航空攝影收入的增值稅銷項(xiàng)稅額=222.6/(1+6%)×6%=12.6(萬元)。濕租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用增值稅稅率9%;濕租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項(xiàng)稅額=196.2/(1+9%)×9%=16.2(萬元)。干租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用增值稅稅率13%;干租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項(xiàng)稅額=237.3/(1+13%)×13%=27.3(萬元)。

【考點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

8.下列行為免征增值稅的有( )。

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

C.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

D.會計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D應(yīng)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

【考點(diǎn)】“營改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

9.下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有( )。

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物

D.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物

【答案】CD

【解析】AB均為免稅但不予退稅的項(xiàng)目。

【考點(diǎn)】適用增值稅免稅政策的范圍

10.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

D.來料加工復(fù)出口的貨物

【答案】ABD

【解析】對進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，所以是免稅并退稅，選項(xiàng)C不正確。

【考點(diǎn)】適用增值稅免稅政策的范圍

本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。

1.位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運(yùn)輸資質(zhì)，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)國內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價稅合計(jì)金額177.6萬元;運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計(jì)取得金額53.28萬元。

(2)運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。

(3)提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。

(4)修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計(jì)金額31.59萬元。

(5)銷售使用過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車6輛，該貨運(yùn)汽車均為2008年購置，開具普通發(fā)票注明價稅合計(jì)金額24.72萬元，該企業(yè)未放棄減稅。

(6)進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計(jì)57萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬元，保險費(fèi)3萬元。

(7)購進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元、稅額8.32萬元，另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.36萬元。

(8)購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班，購進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.26萬元，70%贈送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利。

(其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率5%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。

(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(9)計(jì)算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

(10)計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

(11)計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅。

【答案及解析】

(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=177.6/(1+9%)×9%=14.66(萬元)

【考點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=260×9%+18×6%=24.48(萬元)

【考點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=(70+6)×6%=4.56(萬元)

【考點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=31.59/(1+13%)×13%=3.63(萬元)

【考點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=24.72/1.03×2%=0.48(萬元)

【考點(diǎn)】增值稅征收率

(6)業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅

=(57+6+3)×(1+20%)/(1-5%)×13%=10.84(萬元)

【考點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

(7)業(yè)務(wù)(7)購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.32+0.36=8.68(萬元)

【考點(diǎn)】憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(8)業(yè)務(wù)(8)購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3×90%+0.26×70%=1.35(萬元)

【考點(diǎn)】其他有關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

(9)該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅

=(14.66+24.48+4.56+3.63+0.26×70%)-(10.84+8.68+1.35)+0.48=27.12(萬元)

【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(10)該公司7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

=27.12×(5%+3%+2%)=2.71(萬元)

【考點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算

(11)該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅

=(57+6+3)×(1+20%)/(1-5%)×10%+64×10%=14.74(萬元)。

【考點(diǎn)】車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

2.位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下。

(1)進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，國外買價折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險費(fèi)折合人民幣38000元，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)17600元、稅額1584元。

(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款)。

(3)購進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為200000元，稅額合計(jì)26000元。

(4)支付公司員工工資300000元，支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額650元。

(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。

(6)銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。

(其他相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣。期初留抵稅額為0)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

(5)計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。

(7)計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。

(8)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。

(9)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅。

【答案及解析】

(1)進(jìn)口關(guān)稅=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)

【考點(diǎn)】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(2)進(jìn)口增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12%)×13%=104832(元)

【考點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

(3)應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000/(1+6%)×6%=　56603.77(元)

【考點(diǎn)】其他有關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

(4)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000/(1+6%)×10%=94339.62(元)

【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅源泉扣繳

(5)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=104832+1584+56603.77+26000+650=189669.77(元)

注意：進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅取得相應(yīng)繳款憑證可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

【考點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(6)增值稅銷項(xiàng)稅額=4000000×13%=520000(元)

【考點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

(7)動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

增值稅應(yīng)納稅額=520000-189669.77=330330.23(元)

即征即退稅款=330330.23-4000000×3%=210330.23(元)

實(shí)際繳納的增值稅=330330.23-210330.23=120000(元)

【考點(diǎn)】“營改增通知”及有關(guān)部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

(8)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=330330.23×7%=23123.12(元)

應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=330330.23×3%=9909.91(元)

應(yīng)繳納的地方教育附加=330330.23×2%=6606.60(元)

【考點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

(9)車輛購置稅=200000×10%=20000(元)。

【考點(diǎn)】車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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