政府間收入的劃分_25年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)搶學(xué)
今天的汗水是明天的勛章,每一步都算數(shù)。2025年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師的預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開(kāi)始,部分考生已經(jīng)著手準(zhǔn)備,下面為同學(xué)們總結(jié)了2025年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)(25年考綱發(fā)布后根據(jù)變化調(diào)整),建議同學(xué)們收藏并跟學(xué)。
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
政府間收入的劃分
【內(nèi)容導(dǎo)航】
第五章 政府間財(cái)政關(guān)系
【知識(shí)點(diǎn)】
政府間收入的劃分
世界上絕大多數(shù)國(guó)家的稅收收入占財(cái)政收入的比重在90%以上,因此劃分中央財(cái)政與地方財(cái)政收入主要體現(xiàn)在稅收收入的劃分上。
(一)稅收收入劃分的原則
劃分原則 | 理解 | 舉例 |
效率原則 | 以征稅效率的高低為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央和地方收入 | 土地稅或財(cái)產(chǎn)稅,由于地方稅務(wù)人員比較了解當(dāng)?shù)厍闆r,由地方政府征收這些稅就比較方便且有效率,因此,土地稅或財(cái)產(chǎn)稅一般劃為地方稅 |
適應(yīng)原則 | 以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方收入。稅基寬的稅種歸中央政府,稅基狹窄的稅種歸地方政府 | 增值稅,稅基廣泛,應(yīng)劃歸中央稅;房產(chǎn)稅稅基存在于房屋所在區(qū)域,較為狹窄,應(yīng)劃歸地方稅 |
恰當(dāng)原則 | 以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方收入 稅種歸哪一級(jí)政府,要看哪一級(jí)政府更能保證稅收負(fù)擔(dān)的公平分配 | 所得稅是為了使全國(guó)居民公平負(fù)擔(dān)稅收而設(shè)立的,應(yīng)劃歸中央政府 |
經(jīng)濟(jì)利益原則 | 以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方收入 稅收究竟歸屬哪級(jí)政府,應(yīng)以便利經(jīng)濟(jì)發(fā)展、不減少經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn) | 增值稅、消費(fèi)稅劃歸中央,可以使貨物在全國(guó)范圍內(nèi)暢通無(wú)阻,有利于組織生產(chǎn)。反之,如果將其歸于地方政府,同一貨物每到一地,均要征一次稅,致使成本增加,不利于全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成和經(jīng)濟(jì)發(fā)展 |
(二)稅收收入劃分的方式
中央與地方之間進(jìn)行稅收收入劃分,也被稱(chēng)為稅收分割,主要分為五種類(lèi)型。
劃分方式 | 具體做法 |
分割稅額 (收入分享) | 先統(tǒng)一征稅,然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割 |
分割稅率 | 按稅源實(shí)行分率計(jì)征的方式,即由各級(jí)財(cái)政對(duì)同一課稅對(duì)象按照不同的稅率征收 |
分割稅種 | 按稅種劃分收入范圍,確定哪些稅種歸中央,哪些稅種歸地方,哪些稅種由中央與地方共享 |
分割稅制 | 分別設(shè)立中央稅和地方稅兩個(gè)相互獨(dú)立的稅收制度和稅收管理體系,中央與地方均享有相應(yīng)的稅收立法權(quán)、稅種的開(kāi)征和停征權(quán)、稅目的增減權(quán)和調(diào)整權(quán),并且有權(quán)管理和運(yùn)用本級(jí)財(cái)政收入 |
混合型 | 在稅收分割中綜合運(yùn)用上述四種方式中兩種及兩種以上的做法而形成的一種中央與地方稅收管理體系 |
(三)稅收收入劃分的具體做法
世界各國(guó)政府間稅收收入劃分中有代表性的做法如下。
具體做法 | 舉例 |
將與穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)的稅種以及與收入再分配有關(guān)的稅種,劃歸中央政府 | 個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅 |
將稅基流動(dòng)性大的稅種劃歸中央政府 | 個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、銷(xiāo)售稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅 |
將稅基流動(dòng)性較小的,稅源分布較廣(不易統(tǒng)一征收)的稅種劃歸地方政府 | 房產(chǎn)稅、土地增值稅 |
與自然資源有關(guān)的稅種,如果在地區(qū)間分布不均勻,應(yīng)該劃歸中央政府,以免導(dǎo)致地區(qū)間稅源的不平衡。如果自然資源在地區(qū)間分布均勻,更適合劃歸地方政府 | 資源稅 |
進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府 | —— |
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