2025年中級會計財務管理考前每日一道主、客觀題：9月2日
不要讓應有的汗水，成為不該有的淚水。2025年中級會計考試備考過程中，一往無前，愈挫愈勇，再接再厲。
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【多項選擇題】
如果一家企業(yè)采用保守的流動資產融資策略，通常表現(xiàn)為支持該企業(yè)所有永久性流動資產與部分波動性流動資產的資金來源有（ ?。?/p>
A．長期負債
B．自發(fā)性流動負債
C．臨時性流動負債
D．股東權益資本
【正確答案】A,B,D
【答案解析】企業(yè)以長期負債、自發(fā)性流動負債和股東權益資本為所有的長期資金來源，在保守融資策略中，長期資金來源通常表現(xiàn)為支持該企業(yè)所有永久性流動資產與部分波動性流動資產。短期資金來源（即臨時性流動負債）僅支持部分波動性流動資產。
【知識點】營運資金的管理策略
【章節(jié)&考情分析】第七章 營運資金管理
【計算分析題】
甲公司是一家商品經銷商，公司在2023年年末編制2024年度的預算，有關資料如下：
（1）預計全年各季度的銷售量分別為32萬件、28萬件、25萬件和30萬件，預計銷售單價為100元/件，每季度銷售額中有60%在當季收回現(xiàn)金，40%在下季度收取。
（2）預計季度末存貨量為下季度銷售量的20%，存貨采購價統(tǒng)一為70元/件。當季材料采購款在下季度末一次性支付。
（3）公司第四季度期初現(xiàn)金余額為602萬元，本季度除支付存貨采購款外，以現(xiàn)金支付工資500萬元；本季度制造費用等間接費用付現(xiàn)280萬元；其他經營性現(xiàn)金支出170萬元；購買設備支付現(xiàn)金300萬元。
（4）公司的最佳現(xiàn)金持有量為600萬元，如果當季度現(xiàn)金不足，則向銀行取得短期借款；如果當季度現(xiàn)金溢余，則償還銀行短期借款。短期借款的年利率為10%，按季度償付利息。借款和還款的數(shù)額須為10萬元的整數(shù)倍。假設新增借款發(fā)生在季度初，歸還借款發(fā)生在季度末。
要求：
（1）計算第四季度經營現(xiàn)金收入。
（2）計算第四季度存貨采購現(xiàn)金支出。
（3）假設公司第四季度初沒有借款，為保持所需現(xiàn)金余額，根據(jù)要求（1）、（2）的計算結果，計算：①第四季度的預計現(xiàn)金余缺；②計算公司應借入或償還的銀行借款金額；③計算預算年度期末的現(xiàn)金余額。
【正確答案】
（1）第四季度經營現(xiàn)金收入=30×100×60%+25×100×40%=2800（萬元）
（2）第三季度材料采購量=25+30×20%-25×20%=26（萬件）
第四季度存貨采購現(xiàn)金支出=26×70=1820（萬元）
（3）①第四季度的預計現(xiàn)金余缺=602+2800-1820-500-280-170-300=332（萬元）
②假設公司應借入的銀行借款金額為x萬元，
則332+x-x×10%/4≥600
解得x≥274.87（萬元）
由于借款數(shù)額須為10萬元的整數(shù)倍，因此第四季度應借入銀行借款的金額為280萬元。
③預算年度期末的現(xiàn)金余額=332+280-280×10%/4=605（萬元）。
【知識點】經營預算的編制
【章節(jié)&考情分析】第三章 預算管理
注：以上中級會計考試習題內容出自東奧教研團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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