[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：是否調(diào)整應(yīng)交所得稅。

　　【學員提問】

　　老師您好：所得稅匯算清繳的日期早于財務(wù)報告批準報出日與財務(wù)報告批準報出日早于所得稅匯算清繳的日期，對發(fā)生的交易或事項而調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅有什么影響？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　所得稅匯算清繳的日期早于財務(wù)報告批準報出日與財務(wù)報告批準報出日早于所得稅匯算清繳的日期，對發(fā)生的交易或事項而調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅有什么影響？

　　【答】您所說的問題，主要就是如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，下面老師給您說一下：

　�。�1）存在暫時性差異的調(diào)整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時調(diào)整報告年度所得稅費用。（比如針對資產(chǎn)補提減值準備，針對預(yù)計負債的補充確認等）

　　（2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調(diào)整報告年度所得稅費用。

　　【提示】針對日后調(diào)整事項的題目，第一個條件是所得稅匯算清繳時間；第二個條件是，稅法是否允許調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布�？荚囍兄攸c關(guān)注題目中的兩個條件。

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