內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄
在平凡的日子里，我們渴望一次華麗的轉(zhuǎn)身，追逐夢(mèng)想的腳步不停歇。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中，不再安于平凡，讓每一天都煥然一新，綻放出屬于自己的光芒。
【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理
【所屬章節(jié)】第二十一章 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表
內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理
一、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷
借：債務(wù)類項(xiàng)目
貸：債權(quán)類項(xiàng)目
二、內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷
首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷分錄為：
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸：年初未分配利潤(rùn)
然后將本期計(jì)提（或沖回）的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計(jì)提（或沖回）分錄借貸方向相反。
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸：信用減值損失
或作相反分錄。
具體做法是：先抵銷期初數(shù)，然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額。
三、內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理
首先抵銷期初壞賬準(zhǔn)備對(duì)遞延所得稅的影響
借：年初未分配利潤(rùn)（期初壞賬準(zhǔn)備余額 × 所得稅稅率）
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
然后確認(rèn)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期初、期末余額的差額（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額 = 期末壞賬準(zhǔn)備余額 × 所得稅稅率）
若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額
借：所得稅費(fèi)用（壞賬準(zhǔn)備增加額 × 所得稅稅率）
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用（壞賬準(zhǔn)備減少額 × 所得稅稅率）
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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