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內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:譚暢2025-07-04 13:48:33

在平凡的日子里,我們渴望一次華麗的轉(zhuǎn)身,追逐夢(mèng)想的腳步不停歇。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中,不再安于平凡,讓每一天都煥然一新,綻放出屬于自己的光芒。

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內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄

【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

【所屬章節(jié)】第二十一章 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表

中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)打卡

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

一、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷

借:債務(wù)類項(xiàng)目

 貸:債權(quán)類項(xiàng)目

二、內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷

首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù),抵銷分錄為:

借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

 貸:年初未分配利潤(rùn)

然后將本期計(jì)提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷,抵銷分錄與計(jì)提(或沖回)分錄借貸方向相反。

借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

 貸:信用減值損失

或作相反分錄。

具體做法是:先抵銷期初數(shù),然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額。

三、內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理

首先抵銷期初壞賬準(zhǔn)備對(duì)遞延所得稅的影響

借:年初未分配利潤(rùn)(期初壞賬準(zhǔn)備余額 × 所得稅稅率)

 貸:遞延所得稅資產(chǎn)

然后確認(rèn)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期初、期末余額的差額(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額 = 期末壞賬準(zhǔn)備余額 × 所得稅稅率)

若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額

借:所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備增加額 × 所得稅稅率)

 貸:遞延所得稅資產(chǎn)

若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額

借:遞延所得稅資產(chǎn)

 貸:所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備減少額 × 所得稅稅率)

注:以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載

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