所謂萬(wàn)丈深淵，下去也是前程萬(wàn)里。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考正在繼續(xù)，真正的選擇，是別無(wú)選擇。

【8月18日客觀題】

【多項(xiàng)選擇題】

關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中正確的有（??）。

A. 固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

B. 固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C. 因出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益

D. 因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益

【正確答案】A,C,D

【答案解析】固定資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或毀損的賬務(wù)處理

【章節(jié)&考情分析】第三章 固定資產(chǎn)

>>>點(diǎn)擊查看更多客觀題練習(xí)<<<

【8月18日主觀題】

【計(jì)算分析題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×23年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的余額均為0，2×23年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×23年1月1日，甲公司對(duì)一項(xiàng)初始入賬成本為500萬(wàn)元的行政管理用固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司采用年限平均法對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的初始入賬成本與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，會(huì)計(jì)上的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相同，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

資料二：2×23年6月30日，甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定以20萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司出售一批產(chǎn)品，全部款項(xiàng)已于2×23年6月30日收存銀行，該批產(chǎn)品將于2×24年1月10日交付，假定稅法規(guī)定，該類(lèi)業(yè)務(wù)應(yīng)于收到貨款時(shí)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

資料三：按照甲公司與客戶(hù)簽訂的銷(xiāo)售合同，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的所有產(chǎn)品提供1年期的免費(fèi)售后服務(wù)，該免費(fèi)售后服務(wù)不屬于單項(xiàng)履約義務(wù)。2×23年甲公司根據(jù)當(dāng)年銷(xiāo)售額計(jì)提了與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)11萬(wàn)元。預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額為4萬(wàn)元，假設(shè)稅法規(guī)定，產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)在企業(yè)實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除。

資料四：甲公司2×23年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元，本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）分別計(jì)算2×23年12月31日甲公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并編制確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

（2）分別編制甲公司2×23年6月30日收取貨款和確認(rèn)遞延所得稅影響的相關(guān)分錄。

（3）編制甲公司2×23年計(jì)提產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2×23年12月31日該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（4）分別計(jì)算甲公司2×23年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的金額。

【正確答案】

（1）2×23年12月31日甲公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10=450（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400（萬(wàn)元）。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元（450-400），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元（50×25%）。

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　12.5

　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　12.5

（2）

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　20

　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　20

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　 5

　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 5（20×25%）

（3）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　15

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　15

該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值4-未來(lái)可抵扣金額4=0。

（4）

甲公司2×23年應(yīng)交所得稅=（900-50+20+4）×25%=218.5（萬(wàn)元）。

遞延所得稅費(fèi)用=12.5-5-4×25%=6.5（萬(wàn)元）。

所得稅費(fèi)用=218.5+6.5=225（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】 遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 | 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 | 所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)

>>>更多大題請(qǐng)點(diǎn)擊查看<<<

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）