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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點:增值稅申報操作規(guī)范(一)

來源:東奧會計在線責(zé)編:文博2017-01-05 14:14:32

  (6)辦公樓的水、電費、通訊費和通行費的進(jìn)項稅額

  ①水費的進(jìn)項稅額=0.06(萬元)

 ?、陔娰M的進(jìn)項稅額=0.85(萬元)

  ③通訊費的進(jìn)項稅額=0.18+0.11=0.29(萬元)

 ?、苷{(diào)整公路通行費的進(jìn)項稅額

  =0.412÷(1+3%)×3%=0.012(萬元)

 ?、菀患壒返韧ㄐ匈M的進(jìn)項稅額

  =1.05÷(1+5%)×5%=0.05(萬元)

  上述進(jìn)項稅額合計

  =0.06+0.85+0.29+0.012+0.05=1.262(萬元)

  這部分進(jìn)項稅額,因無法分清用于哪個項目,應(yīng)通過計算確定不能抵扣的進(jìn)項稅額作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(假定僅就工程收入進(jìn)項分配,且合理)。在具體處理時,通常先全額抵額,再作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

  C市政工程項目使用不得抵扣的進(jìn)項稅額=1.262×5000÷(2000+3000+5000)=0.631(萬元)

  當(dāng)期允許抵扣銷項稅額的進(jìn)項稅額

  =377.8+0.25+91.33+6.8+13.6+(1.262-0.631)

  =490.411(萬元)

  3.當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

  (1)板材被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額

  =10×17%=1.7(萬元)

  (2)新辦公樓建造項目領(lǐng)用已抵扣的進(jìn)項稅額,應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=300×17%×40%=20.4(萬元)

  進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計=1.7+20.4=22.1(萬元)

  4.簡易計稅辦法應(yīng)繳納的增值稅

  (1)C市政工程應(yīng)繳納的增值稅

  =(5150-1030)÷(1+3%)×3%=120(萬元)

  (2)預(yù)收周轉(zhuǎn)材料租金應(yīng)繳納的增值稅

  =5.15÷(1+3%)×3%=0.15(萬元)

  (3)商鋪出售應(yīng)繳納的增值稅

  =(252.5-200)÷(1+5%)×5%=2.5(萬元)

  (4)舊設(shè)備出售應(yīng)繳納的增值稅

  =20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)

  簡易計稅辦法應(yīng)納稅額合計

  =120+0.15+2.5+0.4=123.05(萬元)

  5.預(yù)繳的增值稅

  (1)B建筑項目已預(yù)繳的增值稅=41.94(萬元)

  (2)C市政工程項目已預(yù)繳的增值稅=120(萬元)

  可抵減應(yīng)納稅額的預(yù)繳增值稅

  =41.94+120=161.94(萬元)

  6.當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

  =548.5-490.411+22.1+123.05-161.94=41.299(萬元)


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