2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):增值稅申報(bào)操作規(guī)范(三)
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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):增值稅申報(bào)操作規(guī)范(三)
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):增值稅申報(bào)操作規(guī)范(三)。
【教材·例9-3】某裝潢公司,為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年9月取得裝修收入共計(jì)61.8萬元。其中,為某增值稅一般納稅人辦公樓提供裝修收入30.9萬元,通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,并在開票時繳納增值稅0.9萬元;為某餐飲城提供裝修收入20.6萬元,自行開具增值稅普通發(fā)票;為個人住宅提供裝修收入10.3萬元,未開具增值稅發(fā)票。該公司將辦公樓和餐飲城裝修的水電安裝業(yè)務(wù),分包給專業(yè)的水電安裝公司,取得水電安裝公司開具的安裝費(fèi)發(fā)票兩張,金額分別為6.18萬元和4.12萬元。
【答案】稅務(wù)師根據(jù)上述資料,可以計(jì)算該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅額:
應(yīng)納增值稅額=[61.8-(6.18+4.12)]÷(1+3%)×3%=1.5(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=1.5-0.9=0.6(萬元)
【教材·例9-4】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,稅務(wù)師受托對其2016年7月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下:(假定該企業(yè)當(dāng)期無留抵稅額,其他增值稅業(yè)務(wù)的處理都準(zhǔn)確)
1.7月5日16號憑證:購進(jìn)原材料,部分途中被盜,取得運(yùn)輸單位賠償。企業(yè)賬務(wù)處理為:
(1)
借:原材料 200000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000
貸:應(yīng)付賬款 234000
(2)
借:銀行存款 11700
貸:原材料 11700
后附原始憑證:①增值稅專用發(fā)票1份,材料重量10噸,注明價(jià)款200000元,稅額34000元;
?、诓牧媳槐I情況說明,被盜材料0.5噸,價(jià)稅合計(jì)價(jià)值11700元,運(yùn)輸單位擔(dān)任全部責(zé)任,全額賠償;
?、坫y行到賬通知單1份,收到運(yùn)輸單位賠償11700元:
④材料入庫單1份,入庫數(shù)量為9.5噸。
【答案】
7月5日16號憑證:購進(jìn)材料發(fā)生被盜,屬于非正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額多抵扣=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)
當(dāng)期調(diào)賬分錄:
借:原材料 1700
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700
2.7月12日48號憑證:支付勞務(wù)派遣費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為:
借:生產(chǎn)成本 630000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)37500
貸:銀行存款 667500
后附原始憑證:
①增值稅專用發(fā)票1份,注明金額30000元,稅額1500元;
?、谠鲋刀惼胀òl(fā)票1份,注明金額600000元,稅額36000元;
③網(wǎng)上銀行付款憑證1份,注明金額667500元。
【答案】
7月12日48號憑證:支付勞務(wù)派遣費(fèi)取得普通發(fā)票部分,為未取得合法有效的扣稅憑證,進(jìn)項(xiàng)稅額不能通過計(jì)算抵扣。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額多抵扣36000元。
當(dāng)期調(diào)賬分錄:
借:生產(chǎn)成本(等科目) 36000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 36000
3.7月16日56號憑證:收到貨款及延期付款利息。企業(yè)賬務(wù)處理為:
借:銀行存款 589680
貸:應(yīng)收賬款 585000
營業(yè)外收入 4680
后附原始憑證:
?、巽y行進(jìn)賬單回執(zhí)1份,注明金額589680元;
?、陂_具自制收款憑證1份,收到延期付款利息4680元;
【答案】
7月16日56號憑證:收到銷售貨物的延期付款利息,屬于銷售貨物的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
少計(jì)銷項(xiàng)稅額=4680÷(1+17%)×17%=680(元)
當(dāng)期調(diào)賬分錄:
借:營業(yè)外收入 4680
貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入 4000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 680
4.7月18日68號憑證:發(fā)出產(chǎn)品收款90%,扣10%質(zhì)保金。企業(yè)賬務(wù)處理為:
借:銀行存款 1053000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 900000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153000
后附原始憑證:
?、匍_具的增值稅專用發(fā)票1份,注明金額1000000元,稅額170000元;
?、阢y行進(jìn)賬單1份,注明金額1053000元;
?、郛a(chǎn)品出庫單1份。