亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當前位置:東奧會計在線>稅務師>涉稅服務實務>正文

2017稅務師《涉稅服務實務》考點:增值稅申報操作規(guī)范(三)

來源:東奧會計在線責編:文博2017-01-14 10:30:48


  【答案】

  7月18日68號憑證:銷售的貨物已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票,應全額確認銷售額,計算銷項稅額,對于未收到款項的暫扣質量保證金屬于應收賬款。少計當期銷售額100000元。

  少計當期銷項稅額=100000×17%=17000(元)

  當期調賬分錄:

  借:應收賬款             117000

  貸:主營業(yè)務收入          100000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000

  5.7月22日79號憑證:銷售折讓。企業(yè)賬務處理為:

  借:銀行存款              -70200

  貸:主營業(yè)務收入           -60000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) -10200

  后附原始憑證:

 ?、僖虍a(chǎn)品質量問題與購貨方簽訂折讓銷售協(xié)議1份,返還款項70200元;

  ②《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》1份,注明金額-60000元,稅額10200元;

 ?、坫y行匯款回執(zhí)1份,注明金額70200元。

  【答案】7月22日79號憑證:銷售折讓處理正確。

  6.7月24日86號憑證:支付建造新車間的建筑安裝費。企業(yè)賬務處理為:

  借:在建工程            600000

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)66000

  貸:銀行存款            666000

  后附原始憑證:

 ?、僭鲋刀悓S冒l(fā)票1份,注明金額600000元,稅額66000元;

 ?、阢y行轉賬支票存根1份,注明金額666000元;

  【答案】

  7月24日86號憑證:不動產(chǎn)在建項目支付的建筑服務,未分2年抵扣進項稅額。

  多抵扣進項稅額=66000×40%=26400(元)

  當期調賬分錄:

  借:應交稅費——待抵扣進項稅額       26400

  貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 26400

  7.7月28日97號憑證:新建車間工程領用材料。企業(yè)賬務處理為:

  借:在建工程    300000

  貸:原材料    300000

  【答案】

  7月28日97號憑證:不動產(chǎn)在建項目領用已全額抵扣進項稅額的材料,進項稅額應分2年抵扣,40%部分的稅額應轉為待抵扣進項稅額。

  當期應轉入待轉抵扣進項稅額=300000×17%×40%=20400(元)

  當期調賬分錄:

  借:應交稅費——待抵扣進項稅額       20400

  貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 20400

  8.7月30日106號憑證:車隊報銷通行費。企業(yè)賬務處理為:

  借:管理費用  1874

  貸:銀行存款  1874

  后附原始憑證:

  ①高速公路通行費10份,合計金額824元;

  ②一級公路通行費60份,合計金額1050元;

  【答案】

  7月30日106號憑證:車隊報銷通行費,未計算扣除的進項稅額。

  少抵扣進項稅額=824÷(1+3%)×3%+1050÷(1+5%)×5%=74(元)

  當期調賬分錄:

  借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  74

  貸:管理費用              74

  9.7月31日118號憑證:出售固定資產(chǎn)。企業(yè)賬務處理為:

  借:銀行存款        120510

  貸:固定資產(chǎn)清理     118170

  應交稅費——未交增值稅 2340

  后附原始憑證:

 ?、僭鲋刀惼胀òl(fā)票1份,注明金額120510元;

 ?、阢y行進賬單1份,注明金額120510元;

  經(jīng)查固定資產(chǎn)卡片,該固定資產(chǎn)為2011年9月購進,購進原值800000元,進項稅額136000元,進項稅額于2011年10月增值稅申報時抵扣。

  【答案】

  7月31日118號憑證:銷售已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)應按適用稅率計算銷項稅額,不能采取簡易計稅辦法3%減按2%計算繳納增值稅。

  應補繳增值稅=120510÷(1+17%)×17%-2340=15170(元)

  當期調賬分錄:

  借:應交稅費——未交增值稅       2340

  固定資產(chǎn)清理            15170

  貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17510

  (二)稅務師經(jīng)審核計算的7月應補增值稅:

  應補繳增值稅=1700+36000+680+17000+26400+20400-74+15170=117276(元)

  【例題】北京市Q企業(yè)為增值稅一般納稅人,主營建筑材料銷售,兼營相關建筑業(yè)服務的綜合企業(yè)。2016年5月初“應交稅費-應交增值稅”借方余額15萬元。2016年5月銷售建材收入為100萬元,增值稅17萬元,建筑服務收入10萬元,增值稅1.1萬元,當期認證的進項稅額為5萬元。

  【答案】計算結轉本期允許抵扣的期末留抵稅額:

  貨物銷項稅額比例為=(17÷18.1)×100%=93.92%

  未抵減上期留抵稅額應納稅額=18.1-5=13.1(萬元)

  本期允許抵減上期留抵稅額=13.1×93.92%=12.3(萬元)

  上期實際留抵15萬元,所以本期可以抵扣金額為12.3(萬元)。


相關推薦:

  高效備考!稅務師報考組合建議匯總

  考點:增值稅申報操作規(guī)范(二)


  預??忌鷤?017年稅務師考試輕松過關!

38816.gif



1 2

+1
打印
資料下載
查看資料
免費領取

學習方法指導

0基礎輕松入門

輕1名師課程

一備兩考班

章節(jié)練習

階段學習計劃

考試指南

輔導課程
2025年稅務師課程
輔導圖書
2025年稅務師圖書
申請購課優(yōu)惠