【答案】

　　7月18日68號(hào)憑證：銷(xiāo)售的貨物已發(fā)出并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)全額確認(rèn)銷(xiāo)售額，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，對(duì)于未收到款項(xiàng)的暫扣質(zhì)量保證金屬于應(yīng)收賬款。少計(jì)當(dāng)期銷(xiāo)售額100000元。

　　少計(jì)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000×17%=17000(元)

　　當(dāng)期調(diào)賬分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　117000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　17000

　　5.7月22日79號(hào)憑證：銷(xiāo)售折讓。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　-70200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　-60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　-10200

　　后附原始憑證：

　?、僖虍a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題與購(gòu)貨方簽訂折讓銷(xiāo)售協(xié)議1份，返還款項(xiàng)70200元;

　　②《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》1份，注明金額-60000元，稅額10200元;

　?、坫y行匯款回執(zhí)1份，注明金額70200元。

　　【答案】7月22日79號(hào)憑證：銷(xiāo)售折讓處理正確。

　　6.7月24日86號(hào)憑證：支付建造新車(chē)間的建筑安裝費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)66000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　666000

　　后附原始憑證：

　?、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票1份，注明金額600000元，稅額66000元;

　?、阢y行轉(zhuǎn)賬支票存根1份，注明金額666000元;

　　【答案】

　　7月24日86號(hào)憑證：不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目支付的建筑服務(wù)，未分2年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=66000×40%=26400(元)

　　當(dāng)期調(diào)賬分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　26400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　26400

　　7.7月28日97號(hào)憑證：新建車(chē)間工程領(lǐng)用材料。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程　　　　300000

　　貸：原材料　　　　300000

　　【答案】

　　7月28日97號(hào)憑證：不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目領(lǐng)用已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年抵扣，40%部分的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)入待轉(zhuǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%×40%=20400(元)

　　當(dāng)期調(diào)賬分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　20400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　20400

　　8.7月30日106號(hào)憑證：車(chē)隊(duì)報(bào)銷(xiāo)通行費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費(fèi)用　　1874

　　貸：銀行存款　　1874

　　后附原始憑證：

　?、俑咚俟吠ㄐ匈M(fèi)10份，合計(jì)金額824元;

　?、谝患?jí)公路通行費(fèi)60份，合計(jì)金額1050元;

　　【答案】

　　7月30日106號(hào)憑證：車(chē)隊(duì)報(bào)銷(xiāo)通行費(fèi)，未計(jì)算扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=824÷(1+3%)×3%+1050÷(1+5%)×5%=74(元)

　　當(dāng)期調(diào)賬分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　74

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　74

　　9.7月31日118號(hào)憑證：出售固定資產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　120510

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　118170

　　應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　2340

　　后附原始憑證：

　?、僭鲋刀惼胀òl(fā)票1份，注明金額120510元;

　?、阢y行進(jìn)賬單1份，注明金額120510元;

　　經(jīng)查固定資產(chǎn)卡片，該固定資產(chǎn)為2011年9月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)原值800000元，進(jìn)項(xiàng)稅額136000元，進(jìn)項(xiàng)稅額于2011年10月增值稅申報(bào)時(shí)抵扣。

　　【答案】

　　7月31日118號(hào)憑證：銷(xiāo)售已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)按適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不能采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法3%減按2%計(jì)算繳納增值稅。

　　應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=120510÷(1+17%)×17%-2340=15170(元)

　　當(dāng)期調(diào)賬分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　2340

　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　15170

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　17510

　　(二)稅務(wù)師經(jīng)審核計(jì)算的7月應(yīng)補(bǔ)增值稅：

　　應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=1700+36000+680+17000+26400+20400-74+15170=117276(元)

　　【例題】北京市Q企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)建筑材料銷(xiāo)售，兼營(yíng)相關(guān)建筑業(yè)服務(wù)的綜合企業(yè)。2016年5月初“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”借方余額15萬(wàn)元。2016年5月銷(xiāo)售建材收入為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，建筑服務(wù)收入10萬(wàn)元，增值稅1.1萬(wàn)元，當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬(wàn)元。

　　【答案】計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本期允許抵扣的期末留抵稅額：

　　貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例為=(17÷18.1)×100%=93.92%

　　未抵減上期留抵稅額應(yīng)納稅額=18.1-5=13.1(萬(wàn)元)

　　本期允許抵減上期留抵稅額=13.1×93.92%=12.3(萬(wàn)元)

　　上期實(shí)際留抵15萬(wàn)元，所以本期可以抵扣金額為12.3(萬(wàn)元)。

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