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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:文博2017-01-24 10:39:01

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企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

  (一)納稅人的審核

  1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

  【提示】企業(yè)所得稅屬于法人所得稅。

組織形式

法人資格

稅務(wù)處理

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

合伙企業(yè)

個(gè)體工商戶

不具有

法人資格

投資者按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、

經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅

有限公司

股份有限公司

一人有限公司

具有

法人資格

企業(yè)繳納企業(yè)所得稅

  2.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

  劃分標(biāo)準(zhǔn)為:注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地,二者符合其一的為居民企業(yè)。居民企業(yè)就來源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。

  (二)所得來源地的審核

所得形式

所得來源地

銷售貨物所得

交易活動(dòng)發(fā)生地

提供勞務(wù)所得

勞務(wù)發(fā)生地

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

(1)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;

(2)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定;

(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權(quán)益性投資所得

分配所得的企業(yè)所在地

利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定

其他所得

國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定

  【例題1·多選題】下列有關(guān)所得來源地的確定原則的表述中,正確的有( )。

  A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

  B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定

  C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

  D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

  E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

  【答案】AC

  【解析】選項(xiàng)B:提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地;選項(xiàng)D:股息所得按分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地;選項(xiàng)E:不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)的所在地確定所得來源地。

  【例題2·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。

  A.銷售貨物所得

  B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  【答案】D

  【解析】選項(xiàng)A:按照銷售活動(dòng)的交易發(fā)生地確定所得來源地;選項(xiàng)B:按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地;選項(xiàng)C:按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地。

  (三)稅率的審核

種類

稅率

適用范圍

基本稅率

25%

(1)居民企業(yè);

(2)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

優(yōu)惠稅率

20%

符合條件的小型微利企業(yè)

15%

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

扣繳義務(wù)

人代扣代繳

10%

(1)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)

(2)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

  (四)征稅對(duì)象的審核

  企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

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