2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-01-24 10:39:01

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企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

　　(一)納稅人的審核

　　1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　【提示】企業(yè)所得稅屬于法人所得稅。

組織形式

法人資格

稅務(wù)處理

個人獨資企業(yè)

合伙企業(yè)

個體工商戶

不具有

法人資格

投資者按“個體工商戶的生產(chǎn)、

經(jīng)營所得”繳納個人所得稅

有限公司

股份有限公司

一人有限公司

具有

法人資格

企業(yè)繳納企業(yè)所得稅

　　2.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　劃分標準為：注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地，二者符合其一的為居民企業(yè)。居民企業(yè)就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)所得來源地的審核

所得形式	所得來源地
銷售貨物所得	交易活動發(fā)生地
提供勞務(wù)所得	勞務(wù)發(fā)生地
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	（1）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；（2）動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；（3）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得	負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定

　　【例題1·多選題】下列有關(guān)所得來源地的確定原則的表述中，正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　D.股息所得按負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

　　E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地;選項D：股息所得按分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地;選項E：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)的所在地確定所得來源地。

　　【例題2·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費所得

　　【答案】D

　　【解析】選項A：按照銷售活動的交易發(fā)生地確定所得來源地;選項B：按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地;選項C：按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。

　　(三)稅率的審核

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	（1）居民企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業(yè)
優(yōu)惠稅率	15%	國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
扣繳義務(wù) 人代扣代繳	10%	（1）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè) （2）雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)