2017稅務師《涉稅服務實務》考點：應納稅所得額的審核（七）
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應納稅所得額的審核
(八)企業(yè)彌補虧損的審核
1.稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。而且，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。
2.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。
3.稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
【例題·單選題】某企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，2009年～2015年經營情況如下：
年度 | 2009年 | 2010年 | 2011年 | 2012年 | 2013年 | 2014年 | 2015年 |
稅前 利潤 | -100 萬元 | -50 萬元 | +20 萬元 | +50 萬元 | -10 萬元 | +20 萬元 | +65 萬元 |
請計算該企業(yè)7年共計繳納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.1.25
B.3.75
C.9.75
D.16.25
【答案】A
【解析】共計繳納企業(yè)所得稅=5×25%=1.25(萬元)。
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