2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的審核（七）
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應(yīng)納稅所得額的審核
(八)企業(yè)彌補(bǔ)虧損的審核
1.稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。而且，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
2.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
【例題·單選題】某企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，2009年～2015年經(jīng)營(yíng)情況如下：
年度 | 2009年 | 2010年 | 2011年 | 2012年 | 2013年 | 2014年 | 2015年 |
稅前 利潤(rùn) | -100 萬(wàn)元 | -50 萬(wàn)元 | +20 萬(wàn)元 | +50 萬(wàn)元 | -10 萬(wàn)元 | +20 萬(wàn)元 | +65 萬(wàn)元 |
請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)7年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.1.25
B.3.75
C.9.75
D.16.25
【答案】A
【解析】共計(jì)繳納企業(yè)所得稅=5×25%=1.25(萬(wàn)元)。
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