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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點:應(yīng)納稅所得額的審核(七)

來源:東奧會計在線責(zé)編:文博2017-02-08 10:34:53

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應(yīng)納稅所得額的審核

  (八)企業(yè)彌補虧損的審核

  1.稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年。而且,企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

  2.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。

  3.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

  【例題·單選題】某企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%,2009年~2015年經(jīng)營情況如下:

年度

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

稅前

利潤

-100

萬元

-50

萬元

+20

萬元

+50

萬元

-10

萬元

+20

萬元

+65

萬元

  請計算該企業(yè)7年共計繳納企業(yè)所得稅為( )萬元。

  A.1.25

  B.3.75

  C.9.75

  D.16.25

  【答案】A

  【解析】共計繳納企業(yè)所得稅=5×25%=1.25(萬元)。


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稅務(wù)師



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