2017稅務師《涉稅服務實務》考點：企業(yè)重組的所得稅處理的審核
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企業(yè)重組的所得稅處理的審核
1.定義：企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
2.重組的分類：一般性稅務處理和特殊性稅務處理。
(一)企業(yè)重組一般性稅務處理的審核
1.企業(yè)法律形式改變
企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))，應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。
2.企業(yè)債務重組：
(1)以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)和按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。
(2)發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。
(3)債務人應當按照支付債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得;債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
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