2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的審核(一)
職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表A105050
行次 | 項(xiàng)目 | 賬載金額 | 稅收規(guī)定扣除率 | 以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 | 稅收金額 | 納稅調(diào)整金額 | 累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
1 | 一、工資薪金支出 | 2800000 | * | * | 2800000 | 0 | * |
2 | 其中:股權(quán)激勵(lì) | 0 | * | * | 0 | 0 | * |
3 | 二、職工福利費(fèi)支出 | 362000 | 14% | * | 362000 | 0 | * |
4 | 三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出 | 100000 | * | 0 | |||
5 | 其中:按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi) | 100000 | 2.5% | 70000 | 30000 | ||
6 | 按稅收規(guī)定金額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用 | 0 | 0 | * | 0 | 0 | * |
7 | 四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出 | 56000 | 2% | * | 56000 | 0 | * |
8 | 五、各類基本社會(huì)保障性繳款 | 0 | * | * | 0 | 0 | * |
9 | 六、住房公積金 | 63000 | * | * | 63000 | 0 | * |
10 | 七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) | 70000 | 5% | * | 70000 | 0 | * |
11 | 八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) | 70000 | 5% | * | 70000 | 0 | * |
12 | 九、其他 | 0 | * | 0 | 0 | 0 | 0 |
13 | 十、合計(jì)(1+3+4+7+8+9+10+11+12) | 3521000 | * | 0 | 3491000 | 30000 |
已知該企業(yè)職工工資總額2800000元,其中1000000元在“生產(chǎn)成本”中列支,1800000元在“管理費(fèi)用——職工薪酬”中列支,另外銷售部門人員的職工薪酬均計(jì)入“管理費(fèi)用——職工薪酬”中,經(jīng)核實(shí),“管理費(fèi)用——職工薪酬”記錄的2521000元為企業(yè)2015年1-12月份實(shí)際計(jì)提進(jìn)入“管理費(fèi)用”科目的金額,該企業(yè)2015年1月份發(fā)放2014年提而未發(fā)工資220000元,2015年12月計(jì)提但在2016年1月份發(fā)放工資250000元。
經(jīng)核實(shí),企業(yè)2015年度計(jì)提進(jìn)入管理費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)100000元,2015年度實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出80000元。
“銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的明細(xì)賬中,有18000元未取得合理票據(jù),其余項(xiàng)目及金額均取得合法有效憑證。
要求:
1.根據(jù)提供資料內(nèi)容,按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定,正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中A105010中相關(guān)欄次,計(jì)算結(jié)果以元為單位,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報(bào)表已列數(shù)字均為正確填報(bào))。
2.根據(jù)提供資料內(nèi)容,按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定,正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中A105020中相關(guān)欄次,計(jì)算結(jié)果以元為單位,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報(bào)表已列數(shù)字均為正確填報(bào))。
3.根據(jù)提供資料內(nèi)容,按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定,正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中A105050中相關(guān)欄次,計(jì)算結(jié)果以元為單位,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報(bào)表已列數(shù)字均為正確填報(bào))。
4.根據(jù)提供資料內(nèi)容,按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定,正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中A105070中相關(guān)欄次,計(jì)算結(jié)果以元為單位,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報(bào)表已列數(shù)字均為正確填報(bào))。
5.根據(jù)提供資料內(nèi)容,按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定,正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中A105000中相關(guān)欄次,計(jì)算結(jié)果以元為單位,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報(bào)表已列數(shù)字均為正確填報(bào))。
6.根據(jù)提供資料內(nèi)容,按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定,補(bǔ)充填報(bào)表中A100000中相關(guān)欄次的數(shù)據(jù),計(jì)算結(jié)果以元為單位,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報(bào)表已列數(shù)字均為正確填報(bào))。
【答案】
1.A100000表第12行“營(yíng)業(yè)外支出”485000元,系甲工業(yè)企業(yè)在2015年12月5日通過(guò)所在市政府下屬教育局向貧困學(xué)校捐贈(zèng)其自產(chǎn)貨物一批并取得合規(guī)票據(jù),該批貨物生產(chǎn)成本300000元,當(dāng)月市場(chǎng)銷售價(jià)格為375000元(不含增值稅)。12月15日將另一批貨物直接捐贈(zèng)給某幼兒園,該批貨物生產(chǎn)成本100000元,當(dāng)月市場(chǎng)銷售價(jià)格為125000元(不含增值稅)。
【解析】將商品對(duì)外捐贈(zèng)需視同銷售,
視同銷售收入=375000+125000=500000(元)
視同銷售成本=300000+100000=400000(元)
視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105010
行次 | 項(xiàng)目 | 稅收金額 | 納稅調(diào)整金額 |
1 | 2 | ||
1 | 一、視同銷售(營(yíng)業(yè))收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10) | 500000 | 500000 |
… | … | ||
7 | (六)用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入 | 500000 | 500000 |
… | … | ||
11 | 二、視同銷售(營(yíng)業(yè))成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20) | 400000 | 400000 |
… | … | ||
17 | (六)用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本 | 400000 | 400000 |
2.A100000表第11行“營(yíng)業(yè)外收入”1200000元,系收到政府部門發(fā)放的專項(xiàng)補(bǔ)助資金。已知2015年初收到3600000元,受益期三年,不符合不征稅收入條件。
【解析】不符合不征稅收入條件,應(yīng)將3600000元全額納稅,甲企業(yè)將其作為不征稅收入,當(dāng)年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入1200000元,所以納稅調(diào)增2400000元。