2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：企業(yè)所得稅納稅申報表的審核（一）

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-02-10 09:00:51

　　職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表A105050

行次	項目	賬載金額	稅收規(guī)定扣除率	以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額	稅收金額	納稅調(diào)整金額	累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額
行次	項目	1	2	3	4	5	6
1	一、工資薪金支出	2800000	*	*	2800000	0	*
2	其中：股權(quán)激勵	0	*	*	0	0	*
3	二、職工福利費支出	362000	14%	*	362000	0	*
4	三、職工教育經(jīng)費支出	100000	*	0
5	其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費	100000	2.5%		70000	30000
6	按稅收規(guī)定金額扣除的職工培訓(xùn)費用	0	0	*	0	0	*
7	四、工會經(jīng)費支出	56000	2%	*	56000	0	*
8	五、各類基本社會保障性繳款	0	*	*	0	0	*
9	六、住房公積金	63000	*	*	63000	0	*
10	七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險	70000	5%	*	70000	0	*
11	八、補(bǔ)充醫(yī)療保險	70000	5%	*	70000	0	*
12	九、其他	0	*	0	0	0	0
13	十、合計（1+3+4+7+8+9+10+11+12）	3521000	*	0	3491000	30000

　　已知該企業(yè)職工工資總額2800000元，其中1000000元在“生產(chǎn)成本”中列支，1800000元在“管理費用——職工薪酬”中列支，另外銷售部門人員的職工薪酬均計入“管理費用——職工薪酬”中，經(jīng)核實，“管理費用——職工薪酬”記錄的2521000元為企業(yè)2015年1-12月份實際計提進(jìn)入“管理費用”科目的金額，該企業(yè)2015年1月份發(fā)放2014年提而未發(fā)工資220000元，2015年12月計提但在2016年1月份發(fā)放工資250000元。

　　經(jīng)核實，企業(yè)2015年度計提進(jìn)入管理費用的職工教育經(jīng)費100000元，2015年度實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出80000元。

　　“銷售費用——業(yè)務(wù)招待費”、“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”的明細(xì)賬中，有18000元未取得合理票據(jù)，其余項目及金額均取得合法有效憑證。

　　要求：

　　1.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105010中相關(guān)欄次，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　2.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105020中相關(guān)欄次，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　3.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105050中相關(guān)欄次，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　4.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105070中相關(guān)欄次，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　5.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105000中相關(guān)欄次，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　6.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，補(bǔ)充填報表中A100000中相關(guān)欄次的數(shù)據(jù)，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　【答案】

　　1.A100000表第12行“營業(yè)外支出”485000元，系甲工業(yè)企業(yè)在2015年12月5日通過所在市政府下屬教育局向貧困學(xué)校捐贈其自產(chǎn)貨物一批并取得合規(guī)票據(jù)，該批貨物生產(chǎn)成本300000元，當(dāng)月市場銷售價格為375000元(不含增值稅)。12月15日將另一批貨物直接捐贈給某幼兒園，該批貨物生產(chǎn)成本100000元，當(dāng)月市場銷售價格為125000元(不含增值稅)。

　　【解析】將商品對外捐贈需視同銷售，

　　視同銷售收入=375000+125000=500000(元)

　　視同銷售成本=300000+100000=400000(元)

　　視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105010

行次	項目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
		1	2
1	一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10)	500000	500000
…	…
7	（六）用于對外捐贈視同銷售收入	500000	500000
…	…
11	二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）	400000	400000
…	…
17	（六）用于對外捐贈視同銷售成本	400000	400000