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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點:企業(yè)所得稅納稅申報表的審核(一)

來源:東奧會計在線責(zé)編:文博2017-02-10 09:00:51

  未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表A105020

行次

項目

合同金額

(交易金額)

賬載金額

稅收金額

納稅調(diào)整金額

本年

累計

本年

累計

1

2

3

4

5

6(4-2)







9

三、政府補助遞延收入(10+11+12)

3600000

1200000

1200000

3600000

3600000

2400000

10

(一)與收益相關(guān)的政府補助

3600000

1200000

1200000

3600000

3600000

2400000







14

合計(1+5+9+13)

3600000

1200000

1200000

3600000

3600000

2400000

  3.已知該企業(yè)職工工資總額2800000元,其中1000000元在“生產(chǎn)成本”中列支,1800000元在“管理費用——職工薪酬”中列支,另外銷售部門人員的職工薪酬均計入“管理費用——職工薪酬”中,經(jīng)核實,“管理費用——職工薪酬”記錄的2521000元為企業(yè)2015年1-12月份實際計提進入“管理費用”科目的金額,該企業(yè)2015年1月份發(fā)放2014年提而未發(fā)工資220000元,2015年12月計提但在2016年1月份發(fā)放工資250000元。

  經(jīng)核實,企業(yè)2015年度計提進入管理費用的職工教育經(jīng)費100000元,2015年度實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出80000元。

  【解析】2015年計提工資在2015年度所得稅匯算清繳結(jié)束前支付,則可以在匯算年度所得稅稅前扣除。職工教育經(jīng)費2015年度可稅前列支的金額=2800000×2.5%=70000(元),甲企業(yè)實際列支100000元,納稅調(diào)增100000-70000=30000(元)。

  職工薪酬納稅調(diào)整明細表A105050

行次

項目

賬載金額

稅收規(guī)定扣除率

以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額

稅收金額

納稅調(diào)整金額

累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額

1

2

3

4

5

6

1

一、工資薪金支出 

2800000

*

*

2800000

0

*

2

 其中:股權(quán)激勵

0

*

*

0

0

*

3

二、職工福利費支出

362000

14%

*

362000

0

*

4

三、職工教育經(jīng)費支出

100000

*

0




5

 其中:按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費

100000

2.5%


70000

30000

30000

6

      按稅收規(guī)定金額扣除的職工培訓(xùn)費用

0

0

*

0

0

*

7

四、工會經(jīng)費支出 

56000

2%

*

56000

0

*

8

五、各類基本社會保障性繳款

0

*

*

0

0

*

9

六、住房公積金

63000

*

*

63000

0

*

10

七、補充養(yǎng)老保險

70000

5%

*

70000

0

*

11

八、補充醫(yī)療保險

70000

5%

*

70000

0

*

12

九、其他

0

*

0

0

0

0

13

十、合計(1+3+4+7+8+9+10+11+12)

3521000

*

0

3491000

30000

30000

  4.捐贈支出納稅調(diào)整明細表A105070

行次

受贈單位名稱

公益性捐贈

非公益

性捐贈

納稅調(diào)

整金額

賬載金額

按稅收規(guī)定計算的扣除限額

稅收

金額

納稅調(diào)

整金額

賬載

金額

1

2

3

4

5(2-4)

6

7(5+6)

1

貧困學(xué)校

363750

*

*

*


*

2

幼兒園


*

*

*

121250

*

3

合計

363750

264360

264360

99390

121250

220640

  5.納稅調(diào)整項目明細表A105000

行次

項目

賬載

金額

稅收

金額

調(diào)增

金額

調(diào)減

金額

1

2

3

4

1

一、收入類調(diào)整事項(2+3+4+5+6+7+8+10+11)

*

*

2900000


2

(一)視同銷售收入(填寫A105010)

*

500000

500000

*

3

(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入(填寫A105020)

1200000

3600000

2400000






12

二、扣除類調(diào)整項目(13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29)

*

*

301440

400000

13

(一)視同銷售成本(填寫A105010)

*

400000

*

400000

14

(二)職工薪酬(填寫A105050)

3521000

3491000

30000


15

(三)業(yè)務(wù)招待費支出

100000

49200

50800

*





17

(五)捐贈支出(填寫A105070)

485000

264360

220640

*

*

*



43

合計(1+12+30+35+41+42)

*

*

3201440

400000

  6.中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)

行次

類別

項目

金額

14

應(yīng)納稅所得額計算

減:境外所得(填寫A108010)


15

加:納稅調(diào)整增加額(填寫A105000)

3201440

16

減:納稅調(diào)整減少額(填寫A105000)

400000

17

減:免稅、減計收入及加計扣除(填寫A107010)


18

加:境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損(填寫A108000)


19

四、納稅調(diào)整后所得(13-14+15-16-17+18)

5004440

20

減:所得減免(填寫A107020)


21

減:抵扣應(yīng)納稅所得額(填寫A107030)


22

減:彌補以前年度虧損(填寫A106000)


23

五、應(yīng)納稅所得額(19-20-21-22)

5004440

24

應(yīng)納稅額計算

稅率(25%)

25%

25

六、應(yīng)納所得稅額(23×24)

1251110

26

減:減免所得稅額(填寫A107040)


27

減:抵免所得稅額(填寫A107050)


28

七、應(yīng)納稅額(25-26-27)

1251110

29

加:境外所得應(yīng)納所得稅額(填寫A108000)


30

減:境外所得抵免所得稅額(填寫A108000)


31

八、實際應(yīng)納所得稅額(28+29-30)

1251110

32

減:本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額

550750

33

九、本年應(yīng)補(退)所得稅額(31-32)

700360


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稅務(wù)師


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