2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：個人所得稅概述

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-02-15 09:39:53

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個人所得稅概述

　　個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。

　　【提示】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(自然人投資者)繳納個人所得稅。

納稅義務(wù)人的審核

　　中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人投資者以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員，下同)和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務(wù)人。

　　按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，又將納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

納稅義務(wù)人

判定標(biāo)準(zhǔn)

征稅對象范圍

居民納稅人

（負無限納稅義務(wù)）

（1）在中國境內(nèi)有住所的個人

（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人

境內(nèi)所得

境外所得

非居民納稅人

（負有限納稅義務(wù)）

（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人

境內(nèi)所得

　　【提示】居住滿1年是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日

　　普通外籍人員

居住時間	納稅人	境內(nèi)所得		境外所得
居住時間	納稅人	境內(nèi) 支付	境外支付	境內(nèi) 支付	境外支付
90日（或183日）以內(nèi)	非居民	√	免稅	×	×
90日（或183日）～1年	非居民	√	√	×	×
1～5年	居民	√	√	√	免稅
5年以上	居民	√	√	√	√

　　【例題?簡答題】某外籍個人擔(dān)任我國境內(nèi)一家外商投資企業(yè)財務(wù)總監(jiān)，每月工資由該企業(yè)支付15000元，由外方公司支付6000美元(折合人民幣40000元)，該個人2016年度1～6月在我國境內(nèi)工作，其余時間在境外履行職務(wù)。分析該外籍個人2016年度在我國的納稅義務(wù)。(不需計算應(yīng)納稅額)

　　【答案】

　　(1)由于該外籍個人系企業(yè)的高層管理人員，因此該人員于2016年1月1日起至12月31日，由該企業(yè)支付的15000元工資薪金所得，應(yīng)按月依照稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅。

　　(2)若該人員屬于與我國簽訂稅收協(xié)定的國家的居民，由于其2016年度在境內(nèi)居住時間未超過183天，根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，其由外方公司支付的工資薪金所得，不需要在我國繳納個人所得稅;若該人員屬于與我國未簽訂稅收協(xié)定的國家的居民，由于其在我國境內(nèi)居住時間超過90天，則其由境外公司按每月6000美元標(biāo)準(zhǔn)支付的工資薪金，凡屬于在我國境內(nèi)工作期間取得的部分，應(yīng)與我國境內(nèi)企業(yè)每月支付的15000元工資合并計算繳納個人所得稅。

　　考點：資本弱化管理

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