2017稅務師《涉稅服務實務》考點：征稅范圍審核

來源：東奧會計在線責編：文博2017-02-15 11:16:19

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征稅范圍的審核

　　1.工資、薪金所得

　　【提示】不予征稅項目：

　?、侏毶优a貼。

　　②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。

　?、弁袃貉a助費。

　?、懿盥觅M津貼、誤餐補助。

　　(1)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　(2)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

　　【例題?多選題】上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資、薪金所得”有關政策規(guī)定扣繳個人所得稅的有( )。

　　A.支付給本公司李某為新進員工進行內部培訓課酬費

　　B.向獨立董事支付的補貼

　　C.向職工支付的托兒補助費

　　D.向提前退休人員支付的一次性補貼

　　E.向外聘技術人員支付的兼職費

　　【答案】AD

　　【解析】選項BE：屬于勞務報酬所得項目;選項C：不能計入到工資薪金所得項目計算繳納個人所得稅。

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照這個稅目征稅。

　　(2)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　【提示】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，上述所得依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得。

　　4.勞務報酬所得：是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。

　　(1)在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　(2)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。

　　5.稿酬所得

　　(1)同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅;

　　(2)同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次;

　　(3)同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅;

　　(4)同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并為一次計算個人所得稅;

　　(5)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

　　【例題?單選題】下列稿酬所得中，不應合并為一次所得計征個人所得稅的是( )。

　　A.同一作品在報刊上連載，分次取得的稿酬

　　B.同一作品再版取得的稿酬

　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬