2017稅務師《涉稅服務實務》考點:征稅范圍審核
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征稅范圍的審核
1.工資、薪金所得
【提示】不予征稅項目:
?、侏毶优a貼。
?、趫?zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。
?、弁袃貉a助費。
④差旅費津貼、誤餐補助。
(1)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
(2)出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入,按“工資、薪金所得”項目征稅。
【例題?多選題】上市公司支付給相關人員的下列支出,應按“工資、薪金所得”有關政策規(guī)定扣繳個人所得稅的有( )。
A.支付給本公司李某為新進員工進行內部培訓課酬費
B.向獨立董事支付的補貼
C.向職工支付的托兒補助費
D.向提前退休人員支付的一次性補貼
E.向外聘技術人員支付的兼職費
【答案】AD
【解析】選項BE:屬于勞務報酬所得項目;選項C:不能計入到工資薪金所得項目計算繳納個人所得稅。
2.個體工商戶的生產、經營所得
(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得,比照這個稅目征稅。
(2)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業(yè)對個人投資者利潤分配,并入投資者個人的生產經營所得,依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
【提示】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者,上述所得依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
3.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得
對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,是指個人承包經營或承租經營以及轉包、轉租取得的所得。
4.勞務報酬所得:是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。
(1)在商品營銷活動中,企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),應根據所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入,按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。
(2)只有一次性收入的,以取得該項收入為一次。屬于同一事項連續(xù)取得收入的,以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。
5.稿酬所得
(1)同一作品再版取得的所得,應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅;
(2)同一作品先在報刊上連載,然后再出版,或者先出版,再在報刊上連載的,應視為兩次稿酬所得征稅,即連載作為一次,出版作為另一次;
(3)同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅;
(4)同一作品在出版和發(fā)表時,以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,應合并為一次計算個人所得稅;
(5)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次,計征個人所得稅。
【例題?單選題】下列稿酬所得中,不應合并為一次所得計征個人所得稅的是( )。
A.同一作品在報刊上連載,分次取得的稿酬
B.同一作品再版取得的稿酬
C.同一作品出版社分三次支付的稿酬
D.同一作品出版后加印而追加的稿酬
【答案】B
6.特許權使用費所得
以某項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的,則應將各筆收入相加為一次的收入,計征個人所得稅。
7.利息、股息、紅利所得
納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產經營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
8.財產租賃所得
個人取得的財產轉租收入,屬于“財產租賃所得”的征稅范圍,由財產轉租人繳納個人所得稅。
9.財產轉讓所得
個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
【提示】股票轉讓所得:目前對境內上市公司股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。
10.偶然所得
【提示】個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。
11.其他所得
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