2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):征稅范圍審核
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征稅范圍的審核
1.工資、薪金所得
【提示】不予征稅項目:
?、侏?dú)生子女補(bǔ)貼。
?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。
?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi)。
?、懿盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
(1)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
(2)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營,出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入,按“工資、薪金所得”項目征稅。
【例題?多選題】上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出,應(yīng)按“工資、薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個人所得稅的有( )。
A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)
B.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼
C.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)
D.向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼
E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)
【答案】AD
【解析】選項BE:屬于勞務(wù)報酬所得項目;選項C:不能計入到工資薪金所得項目計算繳納個人所得稅。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
(1)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照這個稅目征稅。
(2)個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者利潤分配,并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
【提示】除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者,上述所得依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
4.勞務(wù)報酬所得:是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報酬的所得。
(1)在商品營銷活動中,企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵(包括實(shí)物、有價證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。
(2)只有一次性收入的,以取得該項收入為一次。屬于同一事項連續(xù)取得收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。
5.稿酬所得
(1)同一作品再版取得的所得,應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅;
(2)同一作品先在報刊上連載,然后再出版,或者先出版,再在報刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅,即連載作為一次,出版作為另一次;
(3)同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅;
(4)同一作品在出版和發(fā)表時,以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,應(yīng)合并為一次計算個人所得稅;
(5)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次,計征個人所得稅。
【例題?單選題】下列稿酬所得中,不應(yīng)合并為一次所得計征個人所得稅的是( )。
A.同一作品在報刊上連載,分次取得的稿酬
B.同一作品再版取得的稿酬
C.同一作品出版社分三次支付的稿酬
D.同一作品出版后加印而追加的稿酬
【答案】B
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得
以某項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的,則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入,計征個人所得稅。
7.利息、股息、紅利所得
納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
8.財產(chǎn)租賃所得
個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍,由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。
9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
【提示】股票轉(zhuǎn)讓所得:目前對境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。
10.偶然所得
【提示】個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。
11.其他所得
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