2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-08 11:36:41

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增值稅征稅范圍的審核

（一）基本規(guī)定

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

1. 貨物：是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體、水在內(nèi)。

如何理解有形動(dòng)產(chǎn)？按字面理解即可：有形狀、能移動(dòng)。

由“小”想到“大”，由“動(dòng)物”想到“植物”。

【提示】進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納增值稅。

2. 加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

3. 修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

4. 2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

5. 2016年5月1日起，全面實(shí)施營(yíng)改增政策，將范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。

【提示】轉(zhuǎn)讓股權(quán)或產(chǎn)權(quán)不征收增值稅。

（二）特殊規(guī)定的審核

1. 視同銷售行為的審核

單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

【例題·簡(jiǎn)答題】某百貨商場(chǎng)委托某代銷店代銷洗衣機(jī)20臺(tái)，雙方合同約定，每臺(tái)洗衣機(jī)不含稅價(jià)1000元，每銷售1臺(tái)，商場(chǎng)付給代銷店手續(xù)費(fèi)50元。本月末，商場(chǎng)收到代銷店轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單1張，銷售了10臺(tái)，并收到收取手續(xù)費(fèi)的結(jié)算發(fā)票1張，注明手續(xù)費(fèi)金額500元。百貨商場(chǎng)應(yīng)根據(jù)結(jié)算清單向代銷店開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。（教材第七章，147頁(yè)例7-40）

【答案及解析】

（1）代銷店的會(huì)計(jì)分錄：

①代銷商品視同銷售行為應(yīng)確認(rèn)增值稅：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

貸：應(yīng)付賬款——××百貨商場(chǎng)　　　　　　　　　10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　1700

【提示】會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，稅法要求視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

②結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入：

借：應(yīng)付賬款——××百貨商場(chǎng)　　　　　　　　　　　500

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　500

③收到百貨商場(chǎng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票并支付剩余貨款：

借：應(yīng)付賬款——××百貨商場(chǎng)　　　　　　　　　　　9500（10000-500）