2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-06-01 10:18:28

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長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

1. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

【提示】固定資產(chǎn)的改建是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限攤銷。

2. 租入固定資產(chǎn)的改建支出。

【提示】按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

【例題?綜合題】審核影視城2012年會計(jì)核算及相關(guān)資料：

審核“營業(yè)成本”發(fā)現(xiàn)：

3～8月份對影視經(jīng)營用房進(jìn)行裝修改造，共發(fā)生支出360萬元，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，自9月開始攤銷計(jì)入“營業(yè)成本”，2012年度攤銷金額為40萬元。

影視城經(jīng)營用房向商業(yè)廣場開發(fā)公司租賃，租賃期為2012年3月1日至2017年 8月31日，租金于每年1月分批支付。對租入固定資產(chǎn)的改造支出應(yīng)如何調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（2012年綜合分析題節(jié)選）

【答案及解析】

對租入固定資產(chǎn)的改造支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。2012年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的攤銷金額=360÷（5×12）×4=24（萬元）；