2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》答疑精華:折舊抵稅額的折現(xiàn)率




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提問(wèn):折舊抵稅額的折現(xiàn)率
回答:
租金的風(fēng)險(xiǎn)<折舊抵稅的風(fēng)險(xiǎn),所以租賃費(fèi)的折現(xiàn)率<折舊抵稅的折現(xiàn)率:
折舊是企業(yè)的成本費(fèi)用,可以在稅前扣除,即有抵稅的效應(yīng)。這里有一個(gè)條件,即全部折舊抵稅額必須有足額的應(yīng)稅所得用于抵稅,企業(yè)的所得稅稅率不變。如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不好,沒有足夠用來(lái)抵稅的應(yīng)稅額這時(shí)候不能實(shí)現(xiàn)折舊抵稅。因此折舊抵稅額的風(fēng)險(xiǎn)比租金要大一些,與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況有很大的關(guān)系。
企業(yè)虧損是可以用在以后彌補(bǔ),但是折舊抵稅的現(xiàn)金流量是本年就需要考慮的,而不能等到彌補(bǔ)虧損的時(shí)候才考慮的。
比如說(shuō)本年應(yīng)納稅所得額是100萬(wàn)元,所得稅100×25%=25,折舊是200萬(wàn)元,折舊抵稅=200×25%=50,我們應(yīng)該叫的所得稅是25,但是 折舊抵稅是50,所以我們只能抵25,而不是50,如果抵減50的話,相當(dāng)于政府還需要給企業(yè)25才可以,這顯然是不合理的,但是考慮折舊抵稅的時(shí)候沒有 考慮這個(gè)問(wèn)題,直接按照50進(jìn)行考慮的,也就是多考慮了現(xiàn)金流量,所以風(fēng)險(xiǎn)是大的。因此相應(yīng)的折現(xiàn)率也要高一些。
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