2017注冊會計(jì)師《財(cái)管》答疑精華：折舊抵稅額的折現(xiàn)率

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-06-06 14:45:47

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　　提問：折舊抵稅額的折現(xiàn)率

　　回答：

　　租金的風(fēng)險(xiǎn)<折舊抵稅的風(fēng)險(xiǎn)，所以租賃費(fèi)的折現(xiàn)率<折舊抵稅的折現(xiàn)率：

　　折舊是企業(yè)的成本費(fèi)用，可以在稅前扣除，即有抵稅的效應(yīng)。這里有一個條件，即全部折舊抵稅額必須有足額的應(yīng)稅所得用于抵稅，企業(yè)的所得稅稅率不變。如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不好，沒有足夠用來抵稅的應(yīng)稅額這時(shí)候不能實(shí)現(xiàn)折舊抵稅。因此折舊抵稅額的風(fēng)險(xiǎn)比租金要大一些，與企業(yè)的經(jīng)營情況有很大的關(guān)系。

　　企業(yè)虧損是可以用在以后彌補(bǔ)，但是折舊抵稅的現(xiàn)金流量是本年就需要考慮的，而不能等到彌補(bǔ)虧損的時(shí)候才考慮的。

　　比如說本年應(yīng)納稅所得額是100萬元，所得稅100×25%=25，折舊是200萬元，折舊抵稅=200×25%=50，我們應(yīng)該叫的所得稅是25，但是折舊抵稅是50，所以我們只能抵25，而不是50，如果抵減50的話，相當(dāng)于政府還需要給企業(yè)25才可以，這顯然是不合理的，但是考慮折舊抵稅的時(shí)候沒有考慮這個問題，直接按照50進(jìn)行考慮的，也就是多考慮了現(xiàn)金流量，所以風(fēng)險(xiǎn)是大的。因此相應(yīng)的折現(xiàn)率也要高一些。

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