2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李奎2017-08-10 14:37:59

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》作為稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)學(xué)科，部分考點(diǎn)容易被考生忽視。小編特此奉上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的審核

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.扣稅范圍;

　　2.按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章29講消費(fèi)稅納稅審核與納稅申報(bào)

　　【知識(shí)點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的審核

　　對(duì)外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

　　1.扣稅范圍：

　　在消費(fèi)稅15個(gè)稅目中，除酒(葡萄酒除外)、小汽車(chē)、高檔手表、游艇、電池、涂料外，其余9個(gè)稅目有扣稅規(guī)定。

　　(1)同一稅目可以扣除，不同稅目不得扣除。

　　(2)對(duì)于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除。

　　(3)允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品包括從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　(4)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

　　(5)酒中的葡萄酒的已納稅款可以抵扣。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款不允許扣除的有( )。

　　A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B.外購(gòu)已稅高爾夫球桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿

　　C.外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的成品油