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2017《涉稅服務實務》基礎考點:已納消費稅扣除的審核

來源:東奧會計在線責編:李奎2017-08-10 14:37:59

  《涉稅服務實務》作為稅務師考試的基礎學科,部分考點容易被考生忽視。小編特此奉上《涉稅服務實務》知識點:已納消費稅扣除的審核

  【內容導航】

  1.扣稅范圍;

  2.按當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除其已納消費稅。

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章29講消費稅納稅審核與納稅申報

  【知識點】已納消費稅扣除的審核

  對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售時,可按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。

  1.扣稅范圍:

  在消費稅15個稅目中,除酒(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料外,其余9個稅目有扣稅規(guī)定。

  (1)同一稅目可以扣除,不同稅目不得扣除。

  (2)對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除。

  (3)允許扣除已納稅款的應稅消費品包括從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應稅消費品。

  (4)從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,符合抵扣條件的,準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。

  (5)酒中的葡萄酒的已納稅款可以抵扣。

  【例題·單選題】下列各項中,外購應稅消費品已納消費稅款不允許扣除的有( )。

  A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

  B.外購已稅高爾夫球桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿

  C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

  D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的成品油

  【答案】C

  【解析】金銀鑲嵌首飾零售環(huán)節(jié)納稅不能抵扣之前環(huán)節(jié)珠寶原料已納的消費稅。

  2.按當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除其已納消費稅。

  稅務師考試最重實際問題的解決,請各位考生針對習題多加練習。小編為你奉上稅務師每日一練匯總,助您取得優(yōu)異成績。



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