2018注會《財管》預(yù)習(xí)考點：現(xiàn)金流量的確定
3科
日均>3h
今年注冊會計師考試結(jié)束，但如果希望明年的備考更為輕松的話，大家現(xiàn)在就可以逐漸展開備考，提前預(yù)習(xí)知識點就能減輕后期備考的負擔。小編整理財務(wù)成本管理知識點，一定要打好基礎(chǔ)，充分預(yù)習(xí)！
【所屬章節(jié)】
《財務(wù)成本管理》第二章 財務(wù)報表分析和財務(wù)預(yù)測——杜邦分析體系-管理用財務(wù)報表
【知識點】現(xiàn)金流量的確定
(1)剩余流量法(從實體現(xiàn)金流量的來源分析)
其中：
資本支出=凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷
(2)融資現(xiàn)金流量法(從實體現(xiàn)金流量的去向分析)
實體現(xiàn)金流量=股權(quán)現(xiàn)金流量+債務(wù)現(xiàn)金流量
其中：
?、賯鶆?wù)現(xiàn)金流量
=稅后利息-新借債務(wù)本金(或+償還債務(wù)本金)
=稅后利息-凈債務(wù)增加
?、诠蓹?quán)現(xiàn)金流量=實體現(xiàn)金流量-債務(wù)現(xiàn)金流量
【擴展】
(1)如果實體現(xiàn)金流量是負數(shù)，企業(yè)需要籌集現(xiàn)金，其來源有：
?、俪鍪劢鹑谫Y產(chǎn);②借入新的債務(wù);③發(fā)行新的股份。
(2)如果實體現(xiàn)金流量是正數(shù)，它有5種使用途徑：
?、傧騻鶛?quán)人支付利息(注意，對企業(yè)而言，利息凈現(xiàn)金流出是稅后利息費用);②向債權(quán)人償還債務(wù)本金，清償部分債務(wù);③向股東支付股利;④從股東處回購股票;⑤購買金融資產(chǎn)。
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