2018注會(huì)《財(cái)管》預(yù)習(xí)例題：現(xiàn)金流量的確定
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考需要循序漸進(jìn)，每個(gè)階段有各自的任務(wù)，現(xiàn)階段的主要任務(wù)就是做好前期預(yù)習(xí)，預(yù)習(xí)從基礎(chǔ)的知識(shí)點(diǎn)出發(fā)，逐步展開。小編整理財(cái)務(wù)成本管理知識(shí)點(diǎn)例題，幫助大家打好基礎(chǔ)，做好預(yù)習(xí)工作。
【所屬章節(jié)】
《財(cái)務(wù)成本管理》第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)——杜邦分析體系-管理用財(cái)務(wù)報(bào)表
【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金流量的確定
【例題·綜合題】甲公司有關(guān)資料如下：
(1)甲公司的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)如下表所示。其中，2008年2009年為實(shí)際值，2010年至2011年為預(yù)測(cè)值(其中資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目為期末值)。
|
實(shí)際值 |
預(yù)測(cè)值 |
|||
|
2008年 |
2009年 |
2010年 |
2011年 |
|
|
利潤(rùn)表項(xiàng)目： |
||||
|
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
1000.00 |
1070.00 |
1134.20 |
1191.49 |
|
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
600.00 |
636.00 |
674.16 |
707.87 |
|
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
400.00 |
434.00 |
460.04 |
483.62 |
|
減：銷售和管理費(fèi)用（不含折舊費(fèi)用） |
200.00 |
214.00 |
228.98 |
240.43 |
|
折舊費(fèi)用 |
40.00 |
42.42 |
45.39 |
47.66 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
20.00 |
21.40 |
23.35 |
24.52 |
|
三、利潤(rùn)總額 |
140.00 |
156.18 |
162.32 |
171.01 |
|
減：所得稅費(fèi)用 |
56.00 |
62.47 |
64.93 |
68.40 |
|
四、凈利潤(rùn) |
84.00 |
93.71 |
97.39 |
102.61 |
|
加：年初未分配利潤(rùn) |
100.00 |
116.80 |
140.09 |
159.30 |
|
五、可供分配的利潤(rùn) |
184.00 |
210.51 |
237.48 |
261.91 |
|
減：應(yīng)付普通股股利 |
67.20 |
70.42 |
78.18 |
82.09 |
|
六、未分配利潤(rùn) |
116.80 |
140.09 |
159.30 |
179.82 |
續(xù)表
|
實(shí)際值 |
預(yù)測(cè)值 |
|||
|
2008年 |
2009年 |
2010年 |
2011年 |
|
|
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目： |
||||
|
經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資產(chǎn) |
60.00 |
63.63 |
68.09 |
71.49 |
|
固定資產(chǎn)原值 |
460.00 |
529.05 |
607.10 |
679.73 |
|
減：累計(jì)折舊 |
20.00 |
62.42 |
107.81 |
155.47 |
|
固定資產(chǎn)凈值 |
440.00 |
466.63 |
499.29 |
524.26 |
|
資產(chǎn)總計(jì) |
500.00 |
530.26 |
567.38 |
595.75 |
|
短期借款 |
118.20 |
127.45 |
141.28 |
145.52 |
|
應(yīng)付賬款 |
15.00 |
15.91 |
17.02 |
17.87 |
|
長(zhǎng)期借款 |
50.00 |
46.81 |
49.78 |
52.54 |
|
股本 |
200.00 |
200.00 |
200.00 |
200.00 |
|
年末未分配利潤(rùn) |
116.80 |
140.09 |
159.30 |
179.82 |
|
股東權(quán)益合計(jì) |
316.80 |
340.09 |
359.30 |
379.82 |
|
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) |
500.00 |
530.26 |
567.38 |
595.75 |
要求：
(1)根據(jù)給出的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，計(jì)算并填列答題卷第5頁(yè)給定的“甲公司預(yù)計(jì)實(shí)體自由現(xiàn)金流量表”的相關(guān)項(xiàng)目金額，必須填寫“息稅前利潤(rùn)”、“經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加”、“資本支出”和“實(shí)體自由現(xiàn)金流量”等項(xiàng)目。
(2)略。
(3)補(bǔ)充：計(jì)算2009年的股權(quán)現(xiàn)金流量和債務(wù)現(xiàn)金流量。
表1 甲公司預(yù)計(jì)自由現(xiàn)金流量表 單位：萬(wàn)元
|
2009年 |
2010年 |
2011年 |
|
|
息稅前利潤(rùn) |
|||
|
經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加 |
|||
|
資本支出 |
|||
|
實(shí)體自由現(xiàn)金流量 |
【答案】
|
2009年 |
2010年 |
2011年 |
|
|
凈利潤(rùn) |
93.71 |
97.39 |
102.61 |
|
+財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
21.40 |
23.35 |
24.52 |
|
+全部所得稅 |
62.47 |
64.93 |
68.40 |
|
=息稅前利潤(rùn)（EBIT） |
177.58 |
185.67 |
195.53 |
|
稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=EBIT×（1-平均稅率40%） |
106.55 |
111.40 |
117.32 |
|
+折舊攤銷 |
42.42 |
45.39 |
47.66 |
|
=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量 |
148.97 |
156.79 |
164.98 |
|
經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資產(chǎn)增加 |
3.63 |
4.46 |
3.40 |
|
-經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債增加 |
0.91 |
1.11 |
0.85 |
|
=經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加 |
2.72 |
3.35 |
2.55 |
|
=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量 |
146.25 |
153.44 |
162.43 |
|
凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加 |
26.63 |
32.66 |
24.97 |
|
＋折舊攤銷 |
42.42 |
45.39 |
47.66 |
|
資本支出 |
69.05 |
78.05 |
72.63 |
|
實(shí)體自由現(xiàn)金流量 |
77.20 |
75.39 |
89.80 |
(3)2009年債務(wù)現(xiàn)金流量
=稅后利息-凈負(fù)債增加
=21.40×(1-40%)-[(127.45+46.81)-(118.20+50)]
=6.78(萬(wàn)元)
2009年股權(quán)現(xiàn)金凈流量
=實(shí)體流量-債務(wù)流量=70.42萬(wàn)元
東奧會(huì)及時(shí)更新CPA成績(jī)查詢?nèi)肟?/strong>，還有更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考資料，敬請(qǐng)關(guān)注。
精選推薦
相關(guān)文章
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問(wèn)題
-
考試題庫(kù)
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)