2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核
距離2017年稅務(wù)師考試時(shí)間越來越近，小編溫馨提示大家在備考的同時(shí)也要注意身體呀，同時(shí)也要提醒大家不要忘記準(zhǔn)考證的打印。今天東奧小編為您整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核
【內(nèi)容導(dǎo)航】
貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識點(diǎn)】貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核
【高頻考點(diǎn)1】增值稅視同銷售行為
1. 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
2. 銷售代銷貨物;
3. 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
4. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
5. 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
6. 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶;
7. 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者;
8. 將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。
9. ①單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;
②單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
【高頻考點(diǎn)2】混合銷售與兼營的區(qū)分
1. 混合銷售和兼營：
所謂混合銷售是指一項(xiàng)行為既涉及貨物又涉及服務(wù)。
所謂兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但是銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。
2. 相同點(diǎn)與不同點(diǎn)：
兩者的相同點(diǎn)是：兩者的經(jīng)營范圍都有銷售貨物和提供勞務(wù)這兩類經(jīng)營項(xiàng)目。
兩者的不同點(diǎn)是：
混合銷售強(qiáng)調(diào)的是：
①在同一項(xiàng)銷售行為中存在著兩類經(jīng)營項(xiàng)目的混合，銷售貨款及勞務(wù)價(jià)款是從一個(gè)購買方取得的;
②混合銷售的納稅主要原則是按“經(jīng)營主業(yè)”劃分，分別按照“銷售貨物”或“銷售服務(wù)”征收增值稅。
兼營強(qiáng)調(diào)的是：
①在同一納稅人的經(jīng)營活動(dòng)中存在著兩類經(jīng)營項(xiàng)目，但是這兩類經(jīng)營項(xiàng)目不是在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生的;
②兼營的納稅原則是分別核算、分別按照適用稅率征收增值稅，如果未分別核算的，從高適用稅率征收增值稅。
舉例說明：旅店業(yè)提供住宿的同時(shí)，為客戶銷售酒水，這屬于混合銷售，全額按生活服務(wù)計(jì)稅;4S店既銷售小汽車，又對外提供汽車美容服務(wù)，屬于兼容服務(wù)。
【高頻考點(diǎn)3】銷售額是否含稅的判斷
一般來說，題目中明確給出了是不含稅金額，或者開具或取得了增值稅專用發(fā)票，其上注明的價(jià)款是不含稅金額。需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：(1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅收入。(2)普通發(fā)票上注明的銷售額一般為含稅收入。(3)價(jià)稅合并收取的金額為含稅收入。(4)價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入。(5)包裝物押金一般為含稅收入。這并不是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，只是判斷時(shí)的一般規(guī)律，做題時(shí)還要具體分析。
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