2017《涉稅服務實務》高頻考點：貨物和勞務納稅申報代理和納稅審核
【高頻考點6】特殊銷售方式下銷售額的確定
特殊方式 | 銷售額的確定 |
折扣銷售（商業(yè)折扣） | 銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計算銷項稅；將折扣額另開發(fā)票的不得從銷售額中減除折扣額 【提示】銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除 |
銷售折扣 | 銷售折扣（現金折扣）的折扣額不得從銷售額中減除 |
銷售折讓 | 以折讓后的貨款為銷售額（可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除） |
以舊換新 | （1）一般按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格 （2）金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅 |
還本銷售 | 銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出 |
以物易物 | （1）雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅 （2）雙方是否能抵扣進項稅要看能否取得專用發(fā)票或者其他合法票據 |
直銷企業(yè) | （1）直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現行規(guī)定繳納增值稅 （2）直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用 |
【高頻考點7】包裝物押金計稅問題
類別 | 計入銷售額時間 |
酒類 | 酒類包裝物押金，收到就并入銷售額征稅（黃酒、啤酒除外） |
一般貨物（含黃酒、啤酒） | 一年以內且未超過合同約定的期限，單獨核算者，不并入銷售額征稅 |
一年以內但超過合同約定的期限，單獨核算者，并入銷售額征稅 | |
一年以上，一般并入銷售額征稅（特殊放寬期限的要經稅務機關批準） |
【高頻考點8】差額計稅銷售額
金融商品轉讓 | 按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額（買賣差） |
經紀代理服務 | 以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額（政府和事業(yè)） |
融資租賃服務（經批準） | 以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額 |
融資性售后回租服務（經批準） | 以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額 |
航空運輸服務 | 銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款 |
客運場站服務 | 以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額 |
旅游服務 | 可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額 |
小編整理了稅務師《涉稅服務實務》高頻考點匯總，高頻精華都在這里!
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