2017《稅法一》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)考前匯總
9.金銀首飾帶料加工和委托加工的區(qū)別
雖然都是委托方提供原材料，但是因?yàn)閹Я霞庸な且环N定制加工，應(yīng)該看成是委托方自己沒(méi)有金銀首飾的銷(xiāo)售資質(zhì)，而且?guī)Я霞庸さ奈蟹酵ǔＪ莻€(gè)人，而委托加工的范圍相對(duì)來(lái)說(shuō)會(huì)大一些;例如為個(gè)人定制加工一批金銀首飾，因?yàn)閭€(gè)人沒(méi)有金銀首飾的銷(xiāo)售資質(zhì)，以后不會(huì)有零售環(huán)節(jié)，所以我們將其視為受托方零售金銀首飾計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
但是對(duì)于一般的委托加工要區(qū)分委托方是不是具有零售資質(zhì)，如果有，那么應(yīng)該在委托方收回以后零售時(shí)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，受托方不繳納消費(fèi)稅。但是如果是委托方不具有零售資質(zhì)，那么看做是受托方零售金銀首飾計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
10.包裝物押金增值稅和消費(fèi)稅處理的異同
貨物 | 條件 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | |
酒類(lèi)包裝物押金 | 其他 酒類(lèi) | 不受逾期或12個(gè)月的限制 | 收取時(shí)并入銷(xiāo)售額 | 收取時(shí)并入銷(xiāo)售額 |
啤酒、黃酒 | 單獨(dú)核算12個(gè)月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷(xiāo)售額 | 啤酒的包裝物押金并入銷(xiāo)售額確定稅率級(jí)次，之后從量計(jì)算消費(fèi)稅，包裝物押金的價(jià)款對(duì)消費(fèi)稅沒(méi)有影響，因?yàn)槠【?、黃酒是按定額征收消費(fèi)稅的 | |
合同逾期或12個(gè)月以上 | 并入銷(xiāo)售額 | 不并入銷(xiāo)售額 | ||
其他貨物押金 | 單獨(dú)核算12個(gè)月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷(xiāo)售額 | 不并入銷(xiāo)售額 | |
合同逾期或12個(gè)月以上 | 并入銷(xiāo)售額 | 并入銷(xiāo)售額 | ||
11.生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口消費(fèi)品，消費(fèi)稅處理的辨析
因?yàn)橄M(fèi)稅一般是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，也就是出廠銷(xiāo)售時(shí)納稅。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其出口的消費(fèi)品一般是自產(chǎn)的，生產(chǎn)后直接出口了，這就屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，只要直接免征這部分消費(fèi)稅即可，對(duì)該出口的貨物在我國(guó)境內(nèi)還沒(méi)有繳納過(guò)消費(fèi)稅，所以享受免稅不涉及退稅。
外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)品，是從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，它在出廠環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅了，所以出口時(shí)享受免稅并退稅。
12.白酒、卷煙單位的換算
(1)白酒(“噸”與“斤”的換算)：1千克=2×500克=2斤;1噸=1000千克=1000××2×1斤=2000斤;白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，所以每噸定額稅率為0.5×2000=1000元
(2)卷煙(“支”“條”“箱”的換算)：每標(biāo)準(zhǔn)條=200支;每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條=50000支;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為0.003元/支，則相當(dāng)于0.6元/條，150元/箱(生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié));批發(fā)卷煙消費(fèi)稅定額稅率為0.005元/支，則相當(dāng)于1元/條，250元/箱(批發(fā)環(huán)節(jié))。
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