2017《稅法一》易錯(cuò)易混知識點(diǎn)考前匯總
19.一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形
貨物類 | 服務(wù)類 | 不動(dòng)產(chǎn)及無形資產(chǎn) |
（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力 （2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦) （4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品 （5）自產(chǎn)的自來水 （6）自來水公司銷售自來水（必須） （7）自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) （8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液 （9）寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))（必須） （10）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品（必須） （11）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品 | （1）公共交通運(yùn)輸服務(wù) （2）電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù) （3）以清包工方式提供的建筑服務(wù) （4）為甲供工程提供的建筑服務(wù) （5）提供非學(xué)歷教育服務(wù) （6）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi) （7）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù) （8）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) | （1）銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn) （2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目 （3）出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn) （4）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù) （5）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán) |
20.轉(zhuǎn)讓存量房計(jì)算扣除項(xiàng)目的兩種情況
(1)第一種情況——能取得評估價(jià)格
可以扣除的項(xiàng)目有三大類：
?、偃〉猛恋厥褂脵?quán)支付的金額(這里包括地價(jià)款+登記過戶手續(xù)費(fèi)+受讓土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅);
②評估價(jià)格;
評估價(jià)格=房地產(chǎn)重新購置價(jià)格×成新度折扣率
?、坜D(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金(城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加+印花稅，注意這種情況里并不包括契稅)
(2)第二種情況—不能取得評估價(jià)格，能提供購房發(fā)票
可以扣除的項(xiàng)目有兩大類：
①取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格=購房發(fā)票×(1+n*5%)
?、谵D(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金(城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加+印花稅+契稅)
注意：
?、儆?jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。
?、谌绻芴峁┢醵愅甓悜{證，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金還包括契稅，反之則不得扣除契稅，其次不得作為加計(jì)扣除5%的基數(shù)。
備考進(jìn)入到最后沖刺階段，想要進(jìn)一步夯實(shí)知識點(diǎn)，少不了要利用習(xí)題來鞏固，稅務(wù)師歷年真題是含金量最高的習(xí)題，考生臨考前要將做過的真題再看一遍，確保每一個(gè)題從知識點(diǎn)到解題技巧都熟練掌握。
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