對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，除了具備勝任能力之外，職業(yè)道德是我們必須嚴(yán)格遵守的，對(duì)所有的預(yù)期使用者負(fù)責(zé)，不因?yàn)樽陨砝娉鼍咛摷賵?bào)告。這段時(shí)間，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)榘l(fā)布不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告，被罰沒(méi)110萬(wàn)成為關(guān)注的焦點(diǎn)，現(xiàn)在小編帶大家了解一下始末，希望引以為戒。

瑞華的概況

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《2018年度業(yè)務(wù)收入前100家會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息》，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2018年業(yè)務(wù)收入為28.79億元，居于行業(yè)第六，除去四家外資事務(wù)所，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在國(guó)內(nèi)排名第二。根據(jù)瑞華所官網(wǎng)介紹，該所總部設(shè)在北京，現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2500多名、合伙人360多名、全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才20多名，多人擔(dān)任財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)的專(zhuān)家委員。

瑞華事件

8月27日，深圳證監(jiān)局公布了對(duì)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱(chēng)瑞華)的處罰，因瑞華在審計(jì)零七股份(現(xiàn)名全新好，000007)2014年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)、未勤勉盡責(zé)等，深圳證監(jiān)局對(duì)瑞華責(zé)令改正，沒(méi)收該公司在零七股份2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收入55萬(wàn)元，并處以55萬(wàn)元罰款。

2014年期間，零七股份存在未按規(guī)定披露向外借款事項(xiàng)、未按規(guī)定披露訴訟事項(xiàng)等違法事實(shí)，致使其信息披露存在重大遺漏。2015年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)《行政處罰決定書(shū)》，對(duì)零七股份及責(zé)任人員給予行政處罰。

瑞華負(fù)責(zé)對(duì)零七股份2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，業(yè)務(wù)收費(fèi)為55萬(wàn)元。2015年4月28日，瑞華出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

深圳證監(jiān)局認(rèn)為，瑞華存在六方面的違法事實(shí)，一是未充分、適當(dāng)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;二是未充分、適當(dāng)執(zhí)行預(yù)付賬款審計(jì)程序;三是未對(duì)賬外銀行賬戶(hù)執(zhí)行充分的審計(jì)程序;四是未關(guān)注審計(jì)證據(jù)之間存在明顯異常;五是對(duì)零七股份2014年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn);六是瑞華在零七股份2014年年報(bào)審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)。

值得關(guān)注的是，深圳證監(jiān)局舉行了兩次聽(tīng)證，瑞華對(duì)上述六方面違法事實(shí)進(jìn)行了陳述和申辯，但均被深圳證監(jiān)局逐條駁斥。

以“未充分、適當(dāng)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”這一項(xiàng)為例，深圳證監(jiān)局認(rèn)為，針對(duì)零七股份在審計(jì)期間已暴露相關(guān)舞弊事實(shí)和舞弊跡象的控制環(huán)境，瑞華所未充分、適當(dāng)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，未全面評(píng)估舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致其對(duì)客觀存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施不足。

瑞華在隨后的申辯中表示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別舞弊事項(xiàng)及其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，但判斷并未達(dá)到影響控制環(huán)境的程度;審計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何描述評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境作出硬性規(guī)定;練衛(wèi)飛不是管理層，其凌駕于公司控制之上的舞弊系個(gè)人行為;針對(duì)舞弊等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，已采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施。

深圳證監(jiān)局駁回了瑞華的上述申辯，認(rèn)為，零七股份連續(xù)被認(rèn)定存在信息披露違法違規(guī)行為、多次公告練衛(wèi)飛侵害公司利益等情況，均屬于審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境。

“如實(shí)描述評(píng)價(jià)客觀情況是審計(jì)工作的底線(xiàn)要求，瑞華在工作底稿中對(duì)控制環(huán)境的描述評(píng)價(jià)與實(shí)際情況確屬不符。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素，需要運(yùn)用職業(yè)判斷，而非機(jī)械對(duì)照審計(jì)準(zhǔn)則條文?！鄙钲谧C監(jiān)局在處罰書(shū)中如此表示。

深圳證監(jiān)局認(rèn)為，瑞華的上述行為，違反了《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》)第一百七十三條有關(guān)“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證”的規(guī)定。

所以，深圳證監(jiān)局對(duì)瑞華責(zé)令改正,沒(méi)收零七股份2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)收入55萬(wàn)元，并處以55萬(wàn)元罰款。

此前，因其審計(jì)項(xiàng)目康得新復(fù)合材料集團(tuán)股份有限公司(*ST康得，002450)涉及重大違法，作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的瑞華就被立案調(diào)查，隨后，瑞華擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的多家公司的IPO進(jìn)程更新?tīng)顟B(tài)為“中止”或“終止”審查。

而關(guān)于康得新項(xiàng)目，瑞華在之后的情況說(shuō)明中稱(chēng)，公司成立了重大專(zhuān)項(xiàng)小組，對(duì)康得新審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全面自查，并將自查情況向中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)及時(shí)作了報(bào)告。在2019年1月，康得新無(wú)法兌付到期債券后，主動(dòng)協(xié)助江蘇監(jiān)管局開(kāi)展調(diào)查工作，全面履行了應(yīng)盡的職責(zé)義務(wù)。

8月初，瑞華被“中止”審查的部分再融資項(xiàng)目逐步恢復(fù)，多家上市公司公告進(jìn)展。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要在審計(jì)過(guò)程中保持獨(dú)立性，識(shí)別出被審計(jì)單位存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，合理出具審計(jì)報(bào)告。