小規(guī)模交增值稅怎么做賬務(wù)處理
精選回答
一.銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅
在銷售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)等實現(xiàn)收入時，小規(guī)模納稅人需要計提增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及最新政策，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率(但根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》，自特定時期起，減按1%征收率征收增值稅)。
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
二.計提附加稅
由于增值稅的計提，會產(chǎn)生相應(yīng)的附加稅，如城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費——教育費附加
應(yīng)交稅費——地方教育費附加(如有)
三.繳納稅費
在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅及附加稅。
繳納增值稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
繳納附加稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費——教育費附加
應(yīng)交稅費——地方教育費附加(如有)
貸：銀行存款
四.特殊情況處理
如果小規(guī)模納稅人收到退回多交的增值稅，需要進行相反的會計處理，即：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標準的增值稅納稅人。其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計算。
標準：
1.對于從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元。
2.對于其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額不超過80萬元。
3.提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。
4.自2023年起，對于增值稅小規(guī)模納稅人的免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以下(含本數(shù))，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人的征稅方式主要包括查賬征收、查定征收和定期定額征收。
為扶持小企業(yè)發(fā)展，國家對小規(guī)模納稅人實施了一系列稅收優(yōu)惠政策，如：
1.對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
2.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.允許各省(區(qū)、市)政府對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。
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