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小規(guī)模交增值稅怎么做賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：張夢 2024-08-15 11:21:28

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-04-29 22:15:31

小規(guī)模交增值稅怎么做賬務(wù)處理

一.銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅

在銷售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)等實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，小規(guī)模納稅人需要計(jì)提增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及最新政策，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率(但根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》，自特定時(shí)期起，減按1%征收率征收增值稅)。

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

  貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

二.計(jì)提附加稅

由于增值稅的計(jì)提，會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的附加稅，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

借：營業(yè)稅金及附加

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

         應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

         應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加(如有)

三.繳納稅費(fèi)

在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅及附加稅。

繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

  貸：銀行存款

繳納附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

       應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

       應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加(如有)

  貸：銀行存款

四.特殊情況處理

如果小規(guī)模納稅人收到退回多交的增值稅，需要進(jìn)行相反的會(huì)計(jì)處理，即：

借：銀行存款

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人。其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計(jì)算。

標(biāo)準(zhǔn)：

1.對(duì)于從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元。

2.對(duì)于其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額不超過80萬元。

3.提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。

4.自2023年起，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人的免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以下(含本數(shù))，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人的征稅方式主要包括查賬征收、查定征收和定期定額征收。

為扶持小企業(yè)發(fā)展，國家對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策，如：

1.對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.允許各省(區(qū)、市)政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。

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