2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱之第六章：

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第一頁(yè)：	基本要求	第七頁(yè)：	第六節(jié) 車(chē)船稅法律制度
第二頁(yè)：	第一節(jié) 關(guān)稅法律制度	第八頁(yè)：	第七節(jié) 印花稅法律制度
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第四頁(yè)：	第三節(jié) 契稅法律制度	第十頁(yè)：	第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加法律
第五頁(yè)：	第四節(jié) 土地增值稅法律制度	第十一頁(yè)：	第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度
第六頁(yè)：	第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律

   第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度

    一、船舶噸稅

    （一）納稅人

    自中國(guó)境外港口進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“噸稅”），以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人。

    （二）稅率

    噸稅采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級(jí)設(shè)置單位稅額，分30日、90日和1年三種不同的稅率，并實(shí)行復(fù)式稅率，具體分為兩類(lèi)：普通稅率和優(yōu)惠稅率。

    （三）計(jì)稅依據(jù)

    噸稅以船舶凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征。

    （四）應(yīng)納稅額的計(jì)算

    應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×適用稅率

    （五）稅收優(yōu)惠

    下列船舶免征噸稅：

    1.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；

    2.自境外以購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；

    3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；

    4.非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；

    5.捕撈、養(yǎng)殖漁船；

    6.避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；

    7.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或者征用的船舶；

    8.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。

    （六）征收管理

    1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

    噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)日，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

    2.納稅期限。

    應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5％的滯納金。

    二、車(chē)輛購(gòu)置稅

    （一）納稅人在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車(chē)輛（以下稱(chēng)應(yīng)稅車(chē)輛）的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的

    納稅人。

    （二）征收范圍

    包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。

    （三）稅率

    車(chē)輛購(gòu)置稅采用10％的比例稅率。

    （四）計(jì)稅依據(jù)

    車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格。

    （五）應(yīng)納稅額的計(jì)算

    車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

    應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

    進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×稅率

    （六）稅收優(yōu)惠

    1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車(chē)輛，免稅；

    2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛，免稅；

    3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅；

    4.有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

    （七）征收管理

    1.納稅申報(bào)。

    車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

    2.納稅環(huán)節(jié)。

    納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

    3.納稅地點(diǎn)。

    納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    三、耕地占用稅

    （一）納稅人

    耕地占用稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。

    （二）征稅范圍

    耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

    （三）稅率

    耕地占用稅實(shí)行定額稅率。耕地占用稅根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況實(shí)行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)：

    （四）計(jì)稅依據(jù)

    耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。

    （五）應(yīng)納稅額的計(jì)算

    耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

    應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用稅率

    （六）稅收優(yōu)惠

    1.免征耕地占用稅項(xiàng)目。

    2.減征耕地占用稅項(xiàng)目。

    （七）征收管理

    1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

    經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

    未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

    2.納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)。

    納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

    四、煙葉稅

    （一）納稅人

    煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。

    （二）征稅范圍

    煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

    （三）稅率

    煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20％。

    （四）計(jì)稅依據(jù)

    煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷(xiāo)售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

    收購(gòu)金額的計(jì)算公式為：

    收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10％）

    （五）應(yīng)納稅額的計(jì)算

    煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

    應(yīng)納稅額=收購(gòu)金額×稅率

    =收購(gòu)價(jià)款×（1+10％）×稅率

    （六）征收管理

    煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。煙葉稅在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)征收。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

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