2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱之第六章：

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第二頁：	第一節(jié) 關(guān)稅法律制度	第八頁：	第七節(jié) 印花稅法律制度
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第四頁：	第三節(jié) 契稅法律制度	第十頁：	第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加法律
第五頁：	第四節(jié) 土地增值稅法律制度	第十一頁：	第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度
第六頁：	第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律

   第三節(jié) 契稅法律制度

    一、納稅人

    契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。

    二、征稅范圍

    契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。

    契稅的征稅范圍主要包括：

    1.國有土地使用權(quán)出讓。

    2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。

    3.房屋買賣。

    4.房屋贈(zèng)與。

    5.房屋交換。

    三、稅率

    契稅采用比例稅率，并實(shí)行3％～5％的幅度稅率。

    四、計(jì)稅依據(jù)

    1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

    2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

    3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。

    4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。

   五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

    應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

    六、稅收優(yōu)惠

    1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

    2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。

    3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

    4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

    5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

    6.依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

    七、征收管理

    （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

    契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

    （二）納稅地點(diǎn)

    契稅實(shí)行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    （三）納稅期限

    納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

 

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