2013年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱之第六章：

   第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

    一、納稅人

    城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

    二、征稅范圍

    城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

    三、稅率

    城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。

    四、計(jì)稅依據(jù)

    城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

    五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

    城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額計(jì)算征收。

    年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

    六、稅收優(yōu)惠

    （一）稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定

    1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

    2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

    3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

    4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

    5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

    6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年；

    7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

    （二）稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定

    七、征收管理

    （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

    1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    （二）納稅地點(diǎn)

    城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

    納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

    （三）納稅期限

    城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

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