2013年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》考試大綱之第六章：

   第七節(jié) 印花稅法律制度

    一、納稅人

    印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。

    二、征稅范圍

    印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。列舉的憑證分為五類，即經(jīng)濟合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利、許可證照和經(jīng)財政部門確認的其他憑證。

    三、稅率

    印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。

    四、計稅依據(jù)

    1.合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

    2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。

    3.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權利許可證照，以及日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。

    4.納稅人有以下情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)。

    （1）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

    （2）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

    （3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

    五、應納稅額的計算

    1.實行比例稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應稅憑證計稅金額×比例稅率

    2.實行定額稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應稅憑證件數(shù)×定額稅率

    3.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應納稅額的計算公式為：

    應納稅額=（實收資本+資本公積） ×0.5％。

    4.其他賬簿按件貼花，每件5元。

    六、稅收優(yōu)惠

    1.法定憑證免稅。

    2.免稅額。

    3.其他憑證免稅。

    七、征收管理

    （一）納稅義務發(fā)生時間

    印花稅應當在書立或領受時貼花。具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。

    （二）納稅地點

    印花稅一般實行就地納稅。

    （三）納稅期限

    印花稅的納稅方法實行自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行完成納稅義務。

    （四）繳納方法

    根據(jù)稅額大小，應稅項目納稅次數(shù)多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。

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