年度預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算_2024年cma考試p1基礎(chǔ)知識點(diǎn)
自信是一根柱子，能撐起精神的廣漠的天空，自信是一片陽光，能驅(qū)散迷失者眼前的陰影。cma是美國注冊管理會(huì)計(jì)師，其考試科目包含P1財(cái)務(wù)規(guī)劃、績效與分析，P2戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理。今天為大家整理了24年cma考試P1知識點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！
【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測
【知識點(diǎn)】
年度預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算
一、年度預(yù)算
1. 年度預(yù)算的定義
年度預(yù)算，也稱總預(yù)算或年度商業(yè)預(yù)算，是時(shí)間跨度為一年或短于一年的綜合預(yù)算。
編制思路：
年度預(yù)算從銷售預(yù)算起步，預(yù)測企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本和費(fèi)用，直到編制完成預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
2. 年度預(yù)算的評價(jià)
年度預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)
·便于不同部門溝通、協(xié)調(diào)，促進(jìn)目標(biāo)的一致性。
年度預(yù)算的缺點(diǎn)
·預(yù)算期間通常為一年，對不同年度的收入支出缺乏對比和評價(jià)。
3. 年度預(yù)算的適用范圍
通常所有行業(yè)的各類企業(yè)均需編制年度預(yù)算。
年度預(yù)算的具體編制方式可以根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)類型、組織結(jié)構(gòu)、核算目的選擇，企業(yè)也可能對預(yù)算的不同部分采用不同的編制方式。
二、項(xiàng)目預(yù)算
1. 項(xiàng)目預(yù)算的定義
項(xiàng)目預(yù)算針對不同的項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，選取實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的最佳途徑，然后根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)來編制預(yù)算。
項(xiàng)目預(yù)算的編制：
·項(xiàng)目均有明確的開始和結(jié)束日期;
·項(xiàng)目的收入和成本可以單獨(dú)衡量;
·某項(xiàng)間接成本需要經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)傆?jì)入項(xiàng)目;
·最終考核按項(xiàng)目進(jìn)行，而不是按部門進(jìn)行，也不受自然年度的限制。
2. 項(xiàng)目預(yù)算的評價(jià)
項(xiàng)目預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)
·預(yù)算中包含單個(gè)項(xiàng)目的全部成本，全面衡量具體項(xiàng)目對企業(yè)的影響。
·深化對具體項(xiàng)目活動(dòng)的理解，為今后的預(yù)算和評估提供依據(jù)。
項(xiàng)目預(yù)算的缺點(diǎn)
·項(xiàng)目衡量可能與企業(yè)組織架構(gòu)有沖突，存在多重匯報(bào)的問題。
·浪費(fèi)人力、物力，導(dǎo)致部門和項(xiàng)目組的沖突。
3. 項(xiàng)目預(yù)算的適用范圍
項(xiàng)目預(yù)算通常適用于：
·獨(dú)立的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，其收入和成本能單獨(dú)計(jì)量;
·常見于大型、長期的項(xiàng)目的支出。
三、滾動(dòng)預(yù)算
1. 滾動(dòng)預(yù)算的定義
滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，此類預(yù)算在編制時(shí)將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度分離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，刪除已過期部分，加上新的預(yù)算期間，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間。
2. 滾動(dòng)預(yù)算的編制
通常按年度編制的預(yù)算均有固定的預(yù)算起止期間，隨著時(shí)間的推進(jìn)，預(yù)算的涵蓋期間逐漸縮短。但滾動(dòng)預(yù)算的時(shí)間跨度保持不變，隨著時(shí)間的推進(jìn)整體向后更新。
滾動(dòng)預(yù)算可以選擇按月進(jìn)行滾動(dòng)更新，也可以選擇按季度進(jìn)行滾動(dòng)更新。通常更新的頻率越高，預(yù)算編制的成本就越高。
3. 滾動(dòng)預(yù)算的評價(jià)
滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)
·預(yù)算數(shù)據(jù)更加及時(shí)地反映變化;
·將大型預(yù)算的編制拆解成可管理的期間步驟，逐步進(jìn)行;
·幫助管理者以長期視角思考預(yù)算和計(jì)劃。
滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn)
·預(yù)算編制需要更多協(xié)調(diào)工作;
·每個(gè)期間管理者均需花時(shí)間、精力用于預(yù)算編制。
4. 滾動(dòng)預(yù)算的適用范圍
滾動(dòng)預(yù)算通常適用于：
·鼓勵(lì)管理者以長期視角思考預(yù)算的企業(yè);
·市場變化快，無法準(zhǔn)確編制完整的全年預(yù)算的情況。
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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