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三、 稅法要素

(一)基本要素

1、 征稅對象(或稱“課稅對象”)

(1)征稅對象,即對什么征稅,它是稅收法律關(guān)系的客體,是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

(2)稅目,應(yīng)當(dāng)征稅的具體項目,是征稅對象的具體化。

2、 納稅人

(1)納稅人,指稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

(2)扣繳義務(wù)人,指按照稅法規(guī)定,負(fù)有代扣或代收稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位。

3、 稅率

稅率形式

涵義及舉例

比例稅率

按征稅對象計稅金額的一定比率征稅。如增值稅、企業(yè)所得稅

定額稅率

按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。如車船稅、耕地占用稅

累進(jìn)稅率

全額累進(jìn)稅率

我國不采用

超額累進(jìn)稅率

個人所得稅“綜合所得”“經(jīng)營所得”

超率累進(jìn)稅率

土地增值稅

個人所得稅稅率表(綜合所得適用)

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過36000元的

3%

0

2

超過36000元至144000元的部分

10%

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20%

16920

……

……

……

……

土地增值稅4級超率累進(jìn)稅率表

級數(shù)

增值額與扣除項目金額的比率

稅率(%)

速算扣除系數(shù)(%)

1

不超過50%的部分

30

0

2

超過50%至100%的部分

40

5

3

超過100%至200%的部分

50

15

4

超過200%的部分

60

35

4、 計稅依據(jù)

計稅依據(jù),即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。應(yīng)納稅額的計算方式通常有2種:

(1)從價計征,以計稅金額為計稅依據(jù);

(2)從量計征,以征稅對象的重量、體積、數(shù)量等為計稅依據(jù)。

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