三、 稅法要素
(一)基本要素
1、 征稅對象(或稱“課稅對象”)
(1)征稅對象,即對什么征稅,它是稅收法律關(guān)系的客體,是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。
(2)稅目,應(yīng)當(dāng)征稅的具體項(xiàng)目,是征稅對象的具體化。
2、 納稅人
(1)納稅人,指稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。
(2)扣繳義務(wù)人,指按照稅法規(guī)定,負(fù)有代扣或代收稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位。
3、 稅率
稅率形式 | 涵義及舉例 | |
比例稅率 | 按征稅對象計(jì)稅金額的一定比率征稅。如增值稅、企業(yè)所得稅 | |
定額稅率 | 按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。如車船稅、耕地占用稅 | |
累進(jìn)稅率 | 全額累進(jìn)稅率 | 我國不采用 |
超額累進(jìn)稅率 | 個人所得稅“綜合所得”“經(jīng)營所得” | |
超率累進(jìn)稅率 | 土地增值稅 |
個人所得稅稅率表(綜合所得適用)
級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過36000元的 | 3% | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10% | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20% | 16920 |
…… | …… | …… | …… |
土地增值稅4級超率累進(jìn)稅率表
級數(shù) | 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 | 稅率(%) | 速算扣除系數(shù)(%) |
1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超過50%至100%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超過100%至200%的部分 | 50 | 15 |
4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
4、 計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅依據(jù),即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算方式通常有2種:
(1)從價(jià)計(jì)征,以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù);
(2)從量計(jì)征,以征稅對象的重量、體積、數(shù)量等為計(jì)稅依據(jù)。
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