第7單元  車船稅

辨析

? 本單元考點框架

考點28：交不交車船稅（★★）

1.車船稅的納稅人（大綱要求：掌握）

（1）車船稅的納稅人，是指中華人民共和國境內(nèi)應(yīng)稅車輛、船舶的所有人或者管理人。

（2）從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

2.征稅范圍（大綱要求：掌握）

（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的應(yīng)稅機(jī)動車輛和船舶；

（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的應(yīng)稅機(jī)動車輛和船舶。

3.稅目（大綱要求：了解）

4.車船稅稅收優(yōu)惠（大綱要求：了解）

（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征車船稅。

（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。

（3）警用車船，免征車船稅。

（4）懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援船舶，免征車船稅。

（5）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，免征車船稅。

（6）對使用新能源車船，免征車船稅。

（7）對節(jié)約能源汽車，減半征收車船稅。

（8）對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅；具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。

經(jīng)典真題46 · 判斷題 甲服裝生產(chǎn)企業(yè)依法不需要在車船登記管理部門登記的、在單位內(nèi)部場所行駛的機(jī)動車輛，屬于車船稅的征稅范圍。（　?。?/p>

【答案】√

經(jīng)典真題47 · 單選題 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的是（　?。?。

A.自行車

B.拖拉機(jī)

C.高鐵列車

D.半掛牽引車

【答案】D

【解析】選項ABC：均不屬于車船稅的征稅范圍。

經(jīng)典真題48 · 單選題 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，免征車船稅的是（　?。?。

A.建筑公司輪式專用機(jī)械車

B.人民檢察院警務(wù)用車

C.商場運(yùn)輸部門用車

D.物流公司貨車

【答案】B

【解析】選項B：警用車船免征車船稅。

考點29：交多少車船稅（大綱要求：熟悉）（★★★）

經(jīng)典真題49 · 單選題 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，商用貨車車船稅的計稅依據(jù)為（　?。?。

A.整備質(zhì)量噸位數(shù)

B.凈噸位數(shù)

C.購置價格

D.輛數(shù)

【答案】A

【解析】“載人車”按輛數(shù)算，“載貨車”按整備質(zhì)量噸位數(shù)算。

經(jīng)典真題50 · 單選題 甲公司2024年擁有機(jī)動船舶15艘，每艘凈噸位為150噸；非機(jī)動駁船8艘，每艘凈噸位為80噸。已知，機(jī)動船舶適用年基準(zhǔn)稅額為每噸3元。計算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A.（15×150+8×80）×3

B.15×150×3×50%+8×80×3

C.（15×150+8×80）×3×50%

D.15×150×3+8×80×3×50%

【答案】D

【解析】（1）甲公司的15艘機(jī)動船舶應(yīng)繳納車船稅稅額=15×150×3；（2）拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算，甲公司的8艘非機(jī)動駁船的車船稅應(yīng)納稅額=8×80×3×50%。

考點30：怎么交車船稅（大綱要求：了解）（★★）

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

（1）車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

（2）購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×年基準(zhǔn)稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

經(jīng)典真題51 · 單選題 2024年10月，趙某購置了2輛摩托車，并于當(dāng)月取得所有權(quán)。已知，車船稅適用年基準(zhǔn)稅額為每輛120元。計算趙某2024年度上述摩托車應(yīng)繳納車船稅的計算列式中，正確的是（　?。?。

A.2×120

B.2×120÷12×2

C.2×120÷12×3

D.2×120×50%

【答案】C

【解析】購置新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算（10月起計算，共3個月）。

2.代收代繳車船稅

扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車船稅；沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納車船稅。

3.納稅地點

（1）扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地。

（2）納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地；依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

4.納稅申報

車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

5.年中過戶

已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

6.被盜、滅失

在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

經(jīng)典真題52 · 判斷題 已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，需要另外納稅。（　　）

【答案】×

【解析】已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。