居民企業(yè)和非居民企業(yè)
類型 | 納稅義務(wù) | |||
居民 企業(yè) | 依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) (注冊地標(biāo)準(zhǔn)) | 全面納稅義務(wù) | 就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅 | |
依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)) | ||||
非居民企業(yè) | 依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè) | 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | 有限納稅義務(wù) | 就以下所得納稅: (1)來源于中國境內(nèi)的所得 (2)發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得 |
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得 | 就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 |
手寫板
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列企業(yè)中,屬于居民企業(yè)的有( )。
A.依照外國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的甲公司
B.依法在中國境內(nèi)設(shè)立的、外商獨(dú)資的乙有限責(zé)任公司
C.依照外國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但有來源于境內(nèi)所得的丙公司
D.依法在中國境內(nèi)設(shè)立的丁合伙企業(yè)
【答案】AB
【解析】(1)合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,選項(xiàng)D先予排除;(2)先看注冊地是否在境內(nèi),在中國境內(nèi)即屬居民企業(yè),選項(xiàng)B屬于居民企業(yè);(3)注冊地不在中國境內(nèi)的企業(yè),再看實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地是否在境內(nèi),在中國境內(nèi)即屬居民企業(yè),選項(xiàng)A屬于居民企業(yè),選項(xiàng)C屬于非居民企業(yè)。
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的、發(fā)生在中國境外的所得,無須繳納企業(yè)所得稅。( )
【答案】×
【解析】(1)來源于中國境內(nèi)的所得,不論哪類非居民企業(yè),均對我國負(fù)有納稅義務(wù)。(2)發(fā)生于中國境外的所得:①與非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的,負(fù)有納稅義務(wù);與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的,不負(fù)有納稅義務(wù)。②非居民企業(yè)在境內(nèi)并未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,不負(fù)有納稅義務(wù)。
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