(六)進(jìn)項(xiàng)稅額

1、進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

提示

只有一般計(jì)稅方法下談進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額與銷貨方收取的銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)，上一環(huán)節(jié)銷貨方收取的銷項(xiàng)稅額，就是下一環(huán)節(jié)購貨方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、進(jìn)項(xiàng)稅額確定的基本規(guī)則

(1)取得合法扣稅憑證

通常情況下，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、代扣代繳增值稅的完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可以根據(jù)增值稅相關(guān)憑證上注明的稅款進(jìn)行抵扣。

提示

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(2)未用于不得抵扣的用途

①專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

②非正常損失

(A)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(B)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(C)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

提示

③購進(jìn)的貨款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

④納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

⑤財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

手寫板1

手寫板2