消費稅
1.產(chǎn)品銷售的會計處理
（1）企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接對外銷售 | 企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接對外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 |
（2）企業(yè)將應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面 | 企業(yè)將應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。 借：在建工程等 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 |
2.委托加工應(yīng)稅消費品的會計處理
按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外）。
（1）受托方的會計處理
受托方按應(yīng)收稅款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
（2）委托方的會計處理
①委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn) | 委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代收代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“銀行存款”等科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅。 【板書】 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 【板書】
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②委托方收回后直接用于出售 | 委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于出售的（不高于受托方的計稅價格），委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，待委托加工應(yīng)稅消費品銷售時，不需要再交納消費稅。 借：委托加工物資 貸：銀行存款 【提示】 消費稅是價內(nèi)稅，屬于產(chǎn)品組成計稅價格的一部分。 |
歸納：
①若收回后用于連續(xù)生產(chǎn) | ②若收回后直接用于出售 |
受托方向委托方代收代繳稅款時， 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅。 | 受托方向委托方代收代繳稅款時， 借：委托加工物資 貸：銀行存款 待委托加工應(yīng)稅消費品銷售時，不需要再交納消費稅。 |
3.進出口應(yīng)稅消費品的會計處理
（1）進口 應(yīng)稅消費品 | 需要交納消費稅的進口消費品，其交納的消費稅應(yīng)計入該進口消費品的成本，借記“固定資產(chǎn)”“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 |
（2）出口 應(yīng)稅消費品 | 免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品分別不同情況進行賬務(wù)處理： ①屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，按規(guī)定直接予以免稅的，可以不計算應(yīng)交消費稅； |
②屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在計算消費稅時，按應(yīng)交消費稅稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。 應(yīng)稅消費品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 |
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