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職工教育經(jīng)費納稅調(diào)減的5萬元是如何計算的?


其他知識點 2024-11-07 15:33:48

問題來源:

考點11:工資、薪金支出和三項經(jīng)費的扣除
1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。
2.三項經(jīng)費
(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。
(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。
(3)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
案例
甲公司2024年度發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元,發(fā)生職工福利費支出145萬元,撥繳工會經(jīng)費21萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費支出75萬元,上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費支出13萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出分別在不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分,準予扣除。
【分析】
(單位:萬元)
項目
稅法扣除限額
實際發(fā)生額
(待扣金額)
稅前準予扣除
納稅調(diào)整
合理工資薪金
據(jù)實扣除
1000
1000
稅會無差異
無須納稅調(diào)整
職工福利費
1000×14%=140
145
140
納稅調(diào)增5
工會經(jīng)費
1000×2%=20
21
20
納稅調(diào)增1
職工教育經(jīng)費
1000×8%=80
待扣金額
=本年度發(fā)生額+上年度結(jié)轉(zhuǎn)額
=75+13
=88
80
納稅調(diào)減5
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喬老師

2024-11-07 16:04:41 181人瀏覽

勤奮刻苦的同學,您好:

不是,是這樣考慮的:

當年(2024年)扣除限額是80萬元,然后當年實際發(fā)生額是75萬元,當年發(fā)生額先扣除(這部分會計和稅法都讓扣除,所以不需要納稅調(diào)整);

然后當年扣除限額還有剩余額度=80-75=5萬元,那么稅法就還可以再扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)待扣的5萬元。這5萬元會計上已經(jīng)在上年利潤總額中扣除了,當年計算利潤總額時不再扣除,但是當年稅法讓扣5萬,所以這5萬納稅調(diào)減。


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