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職工教育經(jīng)費納稅調(diào)減的5萬元是如何計算的？

其他知識點 2024-11-07 15:33:48

問題來源：

考點11：工資、薪金支出和三項經(jīng)費的扣除

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

2.三項經(jīng)費

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

案例

甲公司2024年度發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費支出145萬元，撥繳工會經(jīng)費21萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出75萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費支出13萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出分別在不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準予扣除。

【分析】

（單位：萬元）

項目	稅法扣除限額	實際發(fā)生額（待扣金額）	稅前準予扣除	納稅調(diào)整
合理工資薪金	據(jù)實扣除	1000	1000	稅會無差異無須納稅調(diào)整
職工福利費	1000×14%=140	145	140	納稅調(diào)增5
工會經(jīng)費	1000×2%=20	21	20	納稅調(diào)增1
職工教育經(jīng)費	1000×8%=80	待扣金額 =本年度發(fā)生額+上年度結(jié)轉(zhuǎn)額 =75+13 =88	80	納稅調(diào)減5