考點8：不征稅收入和免稅收入（★★★）（P200、213）

1.不征稅收入

（1）財政撥款。

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，指企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。例如：

①縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

②對全國社會保障基金理事會及基本養(yǎng)老保險基金投資管理機構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

③對全國社會保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

2.免稅收入

（1）國債利息收入免稅。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：

（3）符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入應(yīng)依法征稅。

（4）下列所得免征企業(yè)所得稅：

①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

②國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

（5）對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（6）對企業(yè)投資者持有2019～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

3.收入總額、不征稅收入、免稅收入與應(yīng)稅收入（應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額的收入）