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收入總額要全選嗎?應(yīng)稅收入怎么計(jì)算?

如題,我記得有一個(gè)題是實(shí)際上交不交稅都得先算上,然后免稅的再往下扣。謝謝老師

企業(yè)所得稅不征稅收入企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 2023-05-10 00:22:55

問題來源:

甲公司為居民企業(yè),2022年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)銷售貨物取得銷售收入5000萬(wàn)元,依法取得規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金150萬(wàn)元,出租閑置廠房取得租金收入200萬(wàn)元,取得到期國(guó)債利息收入250萬(wàn)元,取得非上市公司分配的股利收入300萬(wàn)元。
(2)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。
(3)支付銀行借款利息54萬(wàn)元,支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元,借款期限1年,同期同類銀行貸款年利率為6.1%。
(4)支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元;當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款,被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。
已知:發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收入中,在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),屬于應(yīng)稅收入的是( ?。?/p>

A、取得規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金150萬(wàn)元

B、出租閑置廠房取得租金收入200萬(wàn)元

C、國(guó)債利息收入250萬(wàn)元

D、取得非上市公司分配的股利收入300萬(wàn)元

正確答案:B

答案分析:(1)選項(xiàng)A:屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)CD:屬于免稅收入。

2.在計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出金額是( ?。?。

A、19萬(wàn)元

B、26萬(wàn)元

C、23.25萬(wàn)元

D、36萬(wàn)元

正確答案:B

答案分析:(1)銷售(營(yíng)業(yè))收入=5000+200=5200(萬(wàn)元)(詳細(xì)分析參考下表);(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)“雙限額取孰低”:限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=60×60%=36(萬(wàn)元),限額2=銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=5200×5‰=26(萬(wàn)元),限額1>限額2,稅前按26萬(wàn)元扣除。

項(xiàng)目

收入類型

是否計(jì)入收入總額

應(yīng)/免/不征稅收入

是否計(jì)入銷售(營(yíng)業(yè))收入

銷售貨物取得收入5000萬(wàn)元

銷售貨物收入

應(yīng)稅收入

依法取得規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金150萬(wàn)元

不征稅收入

×

出租閑置廠房取得租金收入200萬(wàn)元

租金收入

應(yīng)稅收入

取得到期國(guó)債利息收入250萬(wàn)元

利息收入

免稅收入

×

取得非上市公司分配的股利收入300萬(wàn)元

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

免稅收入

×

3.甲公司的下列支出中,在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予全額扣除的是( ?。?。

A、支付銀行借款利息54萬(wàn)元

B、支付商場(chǎng)的借款利息71萬(wàn)元

C、支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元

D、支付稅款滯納金6萬(wàn)元

正確答案:A,C

答案分析:(1)選項(xiàng)A:非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,可以據(jù)實(shí)扣除。(2)選項(xiàng)B:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除,超過部分不得扣除??鄢揞~=1000×6.1%=61(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額71萬(wàn)元,稅前允許扣除61萬(wàn)元。(3)選項(xiàng)C:罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除;但是納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)和訴訟費(fèi)用,準(zhǔn)予在稅前扣除。(4)選項(xiàng)D:稅收滯納金不得稅前扣除。

4.甲公司2022年出租閑置廠房取得租金收入,應(yīng)繳納的稅種是( ?。?。

A、增值稅

B、城市維護(hù)建設(shè)稅

C、房產(chǎn)稅

D、土地增值稅

正確答案:A,B,C

答案分析:(1)選項(xiàng)AB:出租不動(dòng)產(chǎn),出租方按“現(xiàn)代服務(wù)——不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅,同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加;(2)選項(xiàng)C:出租房產(chǎn),出租方應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅;(3)選項(xiàng)D:出租房產(chǎn),不涉及房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,不繳納土地增值稅。

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劉老師

2023-05-10 18:41:55 1594人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

1、當(dāng)讓選擇“收入總額”的時(shí)候,本題的答案就是ABCD全選了。

2、就是收入總額全算上,然后扣除不征稅收入和免稅收入,就是應(yīng)稅收入。

關(guān)系:收入總額VS不征稅收入VS免稅收入VS應(yīng)稅收入(也稱“應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入”)


每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!

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