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收入總額要全選嗎？應稅收入怎么計算？

如題，我記得有一個題是實際上交不交稅都得先算上，然后免稅的再往下扣。謝謝老師

企業(yè)所得稅不征稅收入企業(yè)所得稅稅前扣除標準 2023-05-10 00:22:55

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，2022年有關經(jīng)營情況如下：
（1）銷售貨物取得銷售收入5000萬元，依法取得規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金150萬元，出租閑置廠房取得租金收入200萬元，取得到期國債利息收入250萬元，取得非上市公司分配的股利收入300萬元。
（2）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出60萬元。
（3）支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，借款期限1年，同期同類銀行貸款年利率為6.1%。
（4）支付訴訟費1萬元；當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。
已知：發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收入中，在計算2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，屬于應稅收入的是（　?。?。

A、取得規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金150萬元

B、出租閑置廠房取得租金收入200萬元

C、國債利息收入250萬元

D、取得非上市公司分配的股利收入300萬元

正確答案：B

答案分析：（1）選項A：屬于不征稅收入；（2）選項CD：屬于免稅收入。

2.在計算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出金額是（　?。?。

A、19萬元

B、26萬元

C、23.25萬元

D、36萬元

正確答案：B

答案分析：（1）銷售（營業(yè)）收入=5000＋200=5200（萬元）（詳細分析參考下表）；（2）業(yè)務招待費“雙限額取孰低”：限額1=實際發(fā)生額×60%=60×60%=36（萬元），限額2=銷售（營業(yè)）收入×5‰=5200×5‰=26（萬元），限額1＞限額2，稅前按26萬元扣除。

項目	收入類型	是否計入收入總額	應/免/不征稅收入	是否計入銷售（營業(yè)）收入
銷售貨物取得收入5000萬元	銷售貨物收入	√	應稅收入	√
依法取得規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金150萬元	—	√	不征稅收入	×
出租閑置廠房取得租金收入200萬元	租金收入	√	應稅收入	√
取得到期國債利息收入250萬元	利息收入	√	免稅收入	×
取得非上市公司分配的股利收入300萬元	股息、紅利等權(quán)益性投資收益	√	免稅收入	×

3.甲公司的下列支出中，在計算2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予全額扣除的是（　?。?。

A、支付銀行借款利息54萬元

B、支付商場的借款利息71萬元

C、支付訴訟費1萬元

D、支付稅款滯納金6萬元

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項A：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以據(jù)實扣除。（2）選項B：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。扣除限額=1000×6.1%=61（萬元）＜實際發(fā)生額71萬元，稅前允許扣除61萬元。（3）選項C：罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除；但是納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）和訴訟費用，準予在稅前扣除。（4）選項D：稅收滯納金不得稅前扣除。

4.甲公司2022年出租閑置廠房取得租金收入，應繳納的稅種是（　?。?。

A、增值稅

B、城市維護建設稅

C、房產(chǎn)稅

D、土地增值稅

正確答案：A,B,C

答案分析：（1）選項AB：出租不動產(chǎn)，出租方按“現(xiàn)代服務——不動產(chǎn)租賃服務”繳納增值稅，同時繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加；（2）選項C：出租房產(chǎn)，出租方應從租計征房產(chǎn)稅；（3）選項D：出租房產(chǎn)，不涉及房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。

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