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收入總額要全選嗎？應(yīng)稅收入怎么計(jì)算？

如題，我記得有一個(gè)題是實(shí)際上交不交稅都得先算上，然后免稅的再往下扣。謝謝老師

企業(yè)所得稅不征稅收入企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 2023-05-10 00:22:55

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，2022年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）銷售貨物取得銷售收入5000萬(wàn)元，依法取得規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金150萬(wàn)元，出租閑置廠房取得租金收入200萬(wàn)元，取得到期國(guó)債利息收入250萬(wàn)元，取得非上市公司分配的股利收入300萬(wàn)元。
（2）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。
（3）支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，借款期限1年，同期同類銀行貸款年利率為6.1%。
（4）支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元；當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。
已知：發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司的下列收入中，在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，屬于應(yīng)稅收入的是（　?。?/p>

A、取得規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金150萬(wàn)元

B、出租閑置廠房取得租金收入200萬(wàn)元

C、國(guó)債利息收入250萬(wàn)元

D、取得非上市公司分配的股利收入300萬(wàn)元

正確答案：B

答案分析：（1）選項(xiàng)A：屬于不征稅收入；（2）選項(xiàng)CD：屬于免稅收入。

2.在計(jì)算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出金額是（　?。?。

A、19萬(wàn)元

B、26萬(wàn)元

C、23.25萬(wàn)元

D、36萬(wàn)元

正確答案：B

答案分析：（1）銷售（營(yíng)業(yè)）收入=5000＋200=5200（萬(wàn)元）（詳細(xì)分析參考下表）；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)“雙限額取孰低”：限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=60×60%=36（萬(wàn)元），限額2=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=5200×5‰=26（萬(wàn)元），限額1＞限額2，稅前按26萬(wàn)元扣除。

項(xiàng)目	收入類型	是否計(jì)入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入	是否計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入
銷售貨物取得收入5000萬(wàn)元	銷售貨物收入	√	應(yīng)稅收入	√
依法取得規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金150萬(wàn)元	—	√	不征稅收入	×
出租閑置廠房取得租金收入200萬(wàn)元	租金收入	√	應(yīng)稅收入	√
取得到期國(guó)債利息收入250萬(wàn)元	利息收入	√	免稅收入	×
取得非上市公司分配的股利收入300萬(wàn)元	股息、紅利等權(quán)益性投資收益	√	免稅收入	×

3.甲公司的下列支出中，在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是（　?。?。

A、支付銀行借款利息54萬(wàn)元

B、支付商場(chǎng)的借款利息71萬(wàn)元

C、支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元

D、支付稅款滯納金6萬(wàn)元

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項(xiàng)A：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。（2）選項(xiàng)B：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除?？鄢揞~=1000×6.1%=61（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額71萬(wàn)元，稅前允許扣除61萬(wàn)元。（3）選項(xiàng)C：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除；但是納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）和訴訟費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除。（4）選項(xiàng)D：稅收滯納金不得稅前扣除。

4.甲公司2022年出租閑置廠房取得租金收入，應(yīng)繳納的稅種是（　?。?。

A、增值稅

B、城市維護(hù)建設(shè)稅

C、房產(chǎn)稅

D、土地增值稅

正確答案：A,B,C

答案分析：（1）選項(xiàng)AB：出租不動(dòng)產(chǎn)，出租方按“現(xiàn)代服務(wù)——不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅，同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加；（2）選項(xiàng)C：出租房產(chǎn)，出租方應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅；（3）選項(xiàng)D：出租房產(chǎn)，不涉及房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。

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