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虧損為何影響所有者權(quán)益？為何減的是稅后虧損額？

老師好！2020年虧損105，不交所得稅，所有者權(quán)益總額應(yīng)該是1875—105，而解析為什么是減105*（1-25%）呢

未分配利潤 2022-08-21 17:30:31

問題來源：

甲公司為一家上市公司，2020年年初的所有者權(quán)益總額為1875萬元。2020年虧損105萬元，2021年實(shí)現(xiàn)稅前利潤450萬元。假定公司法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為凈利潤的10%。甲公司董事會提出2021年度分配利潤105萬元，但尚未提交股東大會審議。假設(shè)甲公司2020年至2021年不存在納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司會計(jì)處理的表述中，不正確的有（　　）。（★★★）
A、2020年年末甲公司所有者權(quán)益總額為1770萬元
B、2021年確認(rèn)所得稅費(fèi)用86.25萬元
C、2021年計(jì)提盈余公積51.75萬元
D、2021年年末確認(rèn)應(yīng)付股利105萬元
E、2021年年末甲公司所有者權(quán)益總額為2133.75萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：2020年年末甲公司所有者權(quán)益總額=1875-105×（1-25%）=1796.25（萬元），選項(xiàng)A不正確；2021年確認(rèn)所得稅費(fèi)用=（450-105）×25%+105×25%=112.5（萬元），選項(xiàng)B不正確；2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤=450-112.5=337.5（萬元），2021年年末計(jì)提盈余公積46.5萬元［（337.5-105）×20%］，選項(xiàng)C不正確；對于甲公司董事會提出的利潤分配方案，因尚未提交股東大會審議，故無須進(jìn)行任何賬務(wù)處理，選項(xiàng)D不正確；2021年年末甲公司所有者權(quán)益總額=1796.25+337.5（虧損彌補(bǔ)不影響所有者權(quán)益總額）=2133.75（萬元），選項(xiàng)E正確。

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劉老師

2022-08-22 11:41:31 3178人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

當(dāng)期不交稅，但是稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年，也就是說，本年因?yàn)樘澚?，所以沒交稅，但是以后你是要補(bǔ)回來這個交稅的金額的，所以遞延所得稅要確認(rèn)的，即當(dāng)期不交稅，以后期間多交稅，這是遞延所得稅資產(chǎn)。

即：

在2020年，對于虧損會計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn) 26.25

   貸：所得稅費(fèi)用  105*25%=26.25

所以我們所有者權(quán)益減去的是稅后虧損。

明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己，加油！
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