日期

賬務處理

2021年1月1日

借：債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　  1000

??????—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　 55.51

?貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1055.51

2021年12月31日

借：應收利息　　　　　　　　　　　  60（1000×6%）

?貸：投資收益　　　　　　　　　42.22（1055.51×4%）

???債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　 17.78

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　  60

?貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　  60

該債權(quán)投資的賬面價值=1055.51-17.78=1037.73（萬元）

2022年1月1日

借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　 1000

????????—利息調(diào)整　　　　　　　　　 37.73

????????—公允價值變動　　　　　　　 12.27

　　　　　　　　　　　　　　　（1050-1000-37.73）

?貸：債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　  1000

???????—利息調(diào)整　　　　 37.73（55.51-17.78）

???其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 12.27

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　1.84

?貸：遞延所得稅負債　　　　　　　1.84（12.27×15%）

當日確認的其他綜合收益的稅后凈額=12.27-1.84=10.43（萬元）

2022年12月31日

借：應收利息　　　　　　　　　　　  60（1000×6%）

?貸：投資收益　　　　　41.51［（1000+37.73）×4%］

???其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　 18.49

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　  60

?貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　  60

借：其他債權(quán)投資—公允價值變動　　　　　　　 28.49

　　　　　　　　　　　　　　　（1060-1050+18.49）

?貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 28.49

借：其他綜合收益　　　　　　　　4.27（28.49×15%）

?貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　4.27

2022年12月31日，因金融資產(chǎn)投資確認的其他綜合收益的稅后凈額的余額=10.43+28.49-4.27=34.65（萬元）

該金融資產(chǎn)2022年確認的公允價值變動=12.27+28.49=40.76（萬元）