問題來源：
長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2021年度的利潤總額為5000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
（1）2021年3月20日，長江公司外購一棟寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為5200萬元，長江公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為5500萬元。稅法規(guī)定，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。
（2）按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。長江公司2021年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2021年沒有發(fā)生售后服務支出。
（3）2021年3月，長江公司自公開市場購入W公司股票，指定為其他權(quán)益工具投資核算，取得成本為2500萬元；2021年12月31日該股票公允價值為3000萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權(quán)益，持有期間W公司未進行股利分配。
（4）2021年1月1日，長江公司以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期一次還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2023年12月31日。長江公司將該國債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
其他相關(guān)資料：
（1）假定預計未來期間長江公司適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。
（2）長江公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
1.2021年12月31日投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ?。┤f元。
A、應納稅暫時性差異300
B、應納稅暫時性差異495
C、可抵扣暫時性差異300
D、可抵扣暫時性差異495
正確答案：B
答案分析：2021年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元；投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=5200-5200÷20×9/12=5005（萬元），投資性房地產(chǎn)形成的應納稅暫時性差異=5500-5005=495（萬元）。
2.2021年12月31日由于提供售后服務產(chǎn)生預計負債形成的暫時性差異為（ ?。┤f元。
A、0
B、可抵扣暫時性差異200
C、應納稅暫時性差異200
D、可抵扣暫時性差異100
正確答案：B
答案分析：2021年12月31日預計負債的賬面價值為200萬元；預計負債的計稅基礎(chǔ)=200-未來期間可稅前扣除的金額200=0；預計負債形成的可抵扣暫時性差異=200-0=200（萬元）。
3.2021年12月31日其他權(quán)益工具投資的會計處理正確的有（ ?。?。
A、
借：其他綜合收益 125
貸：遞延所得稅負債 125
B、
借：所得稅費用 125
貸：遞延所得稅負債 125
C、
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：其他綜合收益 125
D、
借：其他權(quán)益工具投資 500
貸：其他綜合收益 500
正確答案：A,D
答案分析：
2021年12月31日其他權(quán)益工具投資以公允價值計量，公允價值變動500萬元（3000-2500）計入其他綜合收益；其他權(quán)益工具投資的賬面價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為2500萬元，其他權(quán)益工具投資形成的應納稅暫時性差異=3000-2500=500（萬元），應確認遞延所得稅負債=500×25%=125（萬元）。
相關(guān)會計分錄如下：
借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 500
貸：其他綜合收益 500
借：其他綜合收益 125
貸：遞延所得稅負債 125
4.2021年12月31日債權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。
A、1022.35
B、1000
C、1500
D、1063.24
正確答案：D
答案分析：
2021年12月31日債權(quán)投資的賬面價值=1022.35×（1+4%）=1063.24（萬元），因稅法和會計對其處理相同，其計稅基礎(chǔ)也為1063.24萬元，不產(chǎn)生暫時性差異。
【提示】雖然國債利息免稅，但其只影響當期應納稅所得額的計算，并未造成資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)存在差異，所以不確認遞延所得稅的影響。
5.2021年度應交所得稅為（ ?。┤f元。
A、4664.11
B、1250
C、1166.03
D、1176.25
正確答案：C
答案分析：2021年度應納稅所得額=5000-495+200-1022.35×4%=4664.11（萬元）。應交所得稅=4664.11×25%=1166.03（萬元）。
6.2021年度所得稅費用為（ ?。┤f元。
A、1239.78
B、1166.03
C、1364.78
D、1494.78
正確答案：A
答案分析：2021年度遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元），影響所得稅費用的遞延所得稅負債=495×25%=123.75（萬元），遞延所得稅費用=123.75-50=73.75（萬元），所得稅費用=1166.03+73.75=1239.78（萬元）。
尹老師
2022-11-06 14:35:34 5511人瀏覽
2021年1月1日
借：債權(quán)投資——成本1000
——利息調(diào)整22.35
貸：銀行存款1022.35
2021年12月31日
借：債權(quán)投資——應計利息50
貸：投資收益40.89
債權(quán)投資——利息調(diào)整9.11
祝您學習愉快！相關(guān)答疑
-
2023-10-05
-
2023-08-15
-
2023-07-12
-
2022-10-27
-
2022-10-13
您可能感興趣的稅務師試題
稅務師相關(guān)知識專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號