問題來源：
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2021年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：
（1）1月30日，購買一棟公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（3）12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實際發(fā)生時抵扣。
（4）2021年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（5）2021年年初的暫時性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下：
單位：萬元
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項目 |
可抵扣暫時性差異 |
應(yīng)納稅暫時性差異 |
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期初 |
本期轉(zhuǎn)回 |
期初 |
本期轉(zhuǎn)回 |
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存貨跌價準(zhǔn)備 |
800 |
500 |
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固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
1200 |
700 |
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|
交易性金融資產(chǎn) |
|
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200 |
200 |
|
暫時性差異合計 |
2000 |
1200 |
200 |
200 |
|
遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額 |
500 |
|
50 |
|
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.針對事項（1），2021年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異說法錯誤的有（ ）。（★）
A、形成應(yīng)納稅暫時性差異95.5萬元
B、形成可抵扣暫時性差異95.5萬元
C、形成應(yīng)納稅暫時性差異86萬元
D、形成可抵扣暫時性差異86萬元
正確答案：A,C,D
答案分析：2021年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2200萬元，計稅基礎(chǔ)=2400-2400×（1-5%）/20×11/12=2295.5（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異95.5萬元（2295.5-2200）。
2.針對甲公司2021年度涉及企業(yè)所得稅事項形成的暫時性差異，按規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)計入其他綜合收益的金額為（ ?。?。（★）
A、12.5萬元（借方）
B、25萬元（借方）
C、32.5萬元（借方）
D、32.5萬元（貸方）
正確答案：A
答案分析：其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，因此確認(rèn)的遞延所得稅也計入其他綜合收益。期末賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)為850萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，所以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（900-850）×25%=12.5（萬元），同時確認(rèn)其他綜合收益12.5萬元（借方）。
3.甲公司2021年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為（ ?。┤f元。（★★★）
A、1766.375
B、1773.875
C、1816.375
D、1823.875
正確答案：C
答案分析：甲公司2021年應(yīng)交所得稅=［8000+95.5-（270-240）+160-60+100-500-700+200］×25%=1816.375（萬元）。
4.甲公司2021年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額應(yīng)為（ ?。┤f元。（★★）
A、56.375
B、63.875
C、256.375
D、263.875
正確答案：D
答案分析：甲公司2021年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=500-1200×25%+95.5×25%+160×25%=263.875（萬元）。
5.甲公司2021年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)為（ ?。┤f元。（★★）
A、0
B、7.5
C、12.5
D、20
正確答案：D
答案分析：甲公司2021年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=50-200×25%+（900-850）×25%+（270-240）×25%=20（萬元）。
6.甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（ ?。┤f元。（★★★）
A、1522.5
B、2010
C、1766.375
D、1786.375
正確答案：B
答案分析：
甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用=1200×25%-200×25%-95.5×25%+（270-240）×25%-160×25%=193.625（萬元），甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=1816.375+193.625=2010（萬元）。
或：甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=（8000-60+100）×25%=2010（萬元）。
會計分錄如下：
借：所得稅費用 2010
遞延所得稅負(fù)債 30
其他綜合收益 12.5
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1816.375
遞延所得稅資產(chǎn) 236.125
任老師
2022-10-13 04:40:48 3586人瀏覽
答：會計分錄如下：
購入乙公司股票：
借：其他權(quán)益工具投資—成本 850
貸：銀行存款 850
借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動 50
貸：其他綜合收益 50
借：其他綜合收益 12.5
貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5
購入丙公司股票：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 240
投資收益 5
貸：銀行存款 245
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 30
貸：公允價值變動損益 30
借：所得稅費用 7.5
貸：遞延所得稅負(fù)債 7.5
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！相關(guān)答疑
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